Агентский договор на перевыставление электроэнергии
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор на перевыставление электроэнергии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения в связи с превышением установленного лимита доходов и доначислил единый налог по УСН. Предприниматель полагал, что лимит доходов им не превышен, поскольку инспекцией неправомерно в составе доходов 2014 года учтены гарантийные и авансовые платежи по договорам аренды за январь 2015 года, фактически поступившие на счет предпринимателя в декабре 2014 года, а также компенсация стоимости коммунальных услуг. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета указанных платежей в составе доходов 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ момент признания доходов по УСН определен в том числе как момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты (аванса). В соответствии с условиями договора гарантийный платеж засчитывался в качестве платы за последний месяц аренды, доказательств возврата гарантийных платежей арендаторам налогоплательщик не представил, следовательно, поступление от арендаторов гарантийных платежей связано с экономической выгодой от исполнения договора аренды и на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ спорная сумма подлежала включению в налоговую базу по факту ее поступления. Налогоплательщик также заключил агентские договоры, в соответствии с условиями которых предприниматель взял на себя обязательства производить оплату ресурсоснабжающим организациям за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение. При исполнении обязательств по агентским договорам предприниматель выписывал в адрес принципалов-арендаторов товарные накладные, в которых перевыставлял стоимость коммунальных услуг, а принципалы перечисляли ему денежные средства для оплаты потребленных ресурсов. Предприниматель полагал, что средства, полученные от принципалов, не являются его доходом, поскольку он не получает экономической выгоды (средства, полученные от принципалов, в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям), арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг, реализация услуг отсутствует. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные налогоплательщиком от арендаторов на покрытие стоимости коммунальных услуг денежные средства также должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН и при расчете предельной суммы доходов для применения патентной системы налогообложения. Суд отметил, что положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают уменьшение доходов налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", на сумму денежных средств, получаемых предпринимателем от арендаторов в качестве компенсации его расходов на содержание собственного нежилого имущества. Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, предприниматель исполнял обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем денежные средства по оплате этих услуг являются затратами, необходимыми для осуществления предпринимательской деятельности, которые не могут быть учтены при расчете налоговой базы по УСН ввиду избранного объекта налогообложения "доходы". Денежные средства, полученные от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, являются доходом предпринимателя, с учетом которого общий доход от осуществляемой деятельности превысил предельный размер дохода, установленный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения в связи с превышением установленного лимита доходов и доначислил единый налог по УСН. Предприниматель полагал, что лимит доходов им не превышен, поскольку инспекцией неправомерно в составе доходов 2014 года учтены гарантийные и авансовые платежи по договорам аренды за январь 2015 года, фактически поступившие на счет предпринимателя в декабре 2014 года, а также компенсация стоимости коммунальных услуг. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета указанных платежей в составе доходов 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ момент признания доходов по УСН определен в том числе как момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты (аванса). В соответствии с условиями договора гарантийный платеж засчитывался в качестве платы за последний месяц аренды, доказательств возврата гарантийных платежей арендаторам налогоплательщик не представил, следовательно, поступление от арендаторов гарантийных платежей связано с экономической выгодой от исполнения договора аренды и на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ спорная сумма подлежала включению в налоговую базу по факту ее поступления. Налогоплательщик также заключил агентские договоры, в соответствии с условиями которых предприниматель взял на себя обязательства производить оплату ресурсоснабжающим организациям за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение. При исполнении обязательств по агентским договорам предприниматель выписывал в адрес принципалов-арендаторов товарные накладные, в которых перевыставлял стоимость коммунальных услуг, а принципалы перечисляли ему денежные средства для оплаты потребленных ресурсов. Предприниматель полагал, что средства, полученные от принципалов, не являются его доходом, поскольку он не получает экономической выгоды (средства, полученные от принципалов, в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям), арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг, реализация услуг отсутствует. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные налогоплательщиком от арендаторов на покрытие стоимости коммунальных услуг денежные средства также должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН и при расчете предельной суммы доходов для применения патентной системы налогообложения. Суд отметил, что положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают уменьшение доходов налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", на сумму денежных средств, получаемых предпринимателем от арендаторов в качестве компенсации его расходов на содержание собственного нежилого имущества. Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, предприниматель исполнял обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем денежные средства по оплате этих услуг являются затратами, необходимыми для осуществления предпринимательской деятельности, которые не могут быть учтены при расчете налоговой базы по УСН ввиду избранного объекта налогообложения "доходы". Денежные средства, полученные от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, являются доходом предпринимателя, с учетом которого общий доход от осуществляемой деятельности превысил предельный размер дохода, установленный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 120 руб., в том числе НДС 20 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 120 руб., в том числе НДС 20 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб., и на агентское вознаграждение - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб., и на агентское вознаграждение - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.
Статья: Аренда недвижимости. Коммунальные услуги. Разъяснения ФНС
(Полухина М.Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 6)В данном случае стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
(Полухина М.Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 6)В данном случае стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Описание ситуации: По агентскому договору Агент перевыставляет электроэнергию, полученную от Поставщика, в адрес Принципала. Договор с Поставщиком Агент заключил от своего имени. Принципал отражает в учете поступление электроэнергии от Поставщика, при этом указывает номер счета-фактуры, присвоенный посредником-Агентом. В книгу покупок поставка электроэнергии попадает от Поставщика с номером счета-фактуры Агента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Описание ситуации: По агентскому договору Агент перевыставляет электроэнергию, полученную от Поставщика, в адрес Принципала. Договор с Поставщиком Агент заключил от своего имени. Принципал отражает в учете поступление электроэнергии от Поставщика, при этом указывает номер счета-фактуры, присвоенный посредником-Агентом. В книгу покупок поставка электроэнергии попадает от Поставщика с номером счета-фактуры Агента.
Статья: НДС и коммунальные платежи при аренде имущества
(Полухина М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 10)Судебная практика. В подтверждение этого способа оплаты арендодателю стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг можно привести позицию ФАС Западно-Сибирского округа, выраженную в Постановлении от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007. Стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа о том, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
(Полухина М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 10)Судебная практика. В подтверждение этого способа оплаты арендодателю стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг можно привести позицию ФАС Западно-Сибирского округа, выраженную в Постановлении от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007. Стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа о том, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
Статья: Компания арендует недвижимость: налоговые аспекты
(Полухина М.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 8)В подтверждение приведенной позиции можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007. В данном деле стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия оприходована арендатором и оплачена полностью.
(Полухина М.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 8)В подтверждение приведенной позиции можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007. В данном деле стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия оприходована арендатором и оплачена полностью.
Статья: Арендатор: вычеты по НДС и расходы при налогообложении прибыли
(Гафарова В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Третий из обозначенных выше способов не так часто встречается на практике. Поэтому особый интерес представляет позиция ФАС Западно-Сибирского округа, выраженная в Постановлении от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007. В данном случае стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
(Гафарова В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Третий из обозначенных выше способов не так часто встречается на практике. Поэтому особый интерес представляет позиция ФАС Западно-Сибирского округа, выраженная в Постановлении от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007. В данном случае стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
Статья: О коммунальных расходах при аренде имущества
(Шарманова И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 8)Однако, по мнению автора, организация-арендатор вправе принимать к вычету НДС на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур, поступая следующим образом.
(Шарманова И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 8)Однако, по мнению автора, организация-арендатор вправе принимать к вычету НДС на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур, поступая следующим образом.
Вопрос: ...Школа сдает в аренду помещения. Счета за коммунальные услуги предъявляет арендаторам на основании агентских договоров на закупку от своего имени коммунальных услуг. При этом цена услуг не меняется. Одно из учреждений образования агентский договор не подписывает, объясняя это тем, что по нему идет перепродажа коммунальных услуг и электроэнергии, что запрещено законом. Является ли закупка и передача коммунальных услуг перепродажей?
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 3)Одно из учреждений образования агентский договор не подписывает, объясняя это тем, что по нему идет перепродажа коммунальных услуг и электроэнергии, что запрещено законом. Является ли закупка и передача коммунальных услуг по агентским договорам перепродажей?
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 3)Одно из учреждений образования агентский договор не подписывает, объясняя это тем, что по нему идет перепродажа коммунальных услуг и электроэнергии, что запрещено законом. Является ли закупка и передача коммунальных услуг по агентским договорам перепродажей?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)При этом Минфин России неоднократно указывал на возможность отражения в счете-фактуре дополнительной информации (Письма от 30.10.2012 N 03-07-09/146, от 12.09.2012 N 03-07-14/88, от 04.09.2012 N 03-07-08/264). Так, при перевыставлении агентом счетов-фактур по приобретенным от своего имени товарам (работам, услугам, имущественным правам) можно отражать сведения об агентском договоре или договоре комиссии, в соответствии с которым он действует (Письмо Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-15/66).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)При этом Минфин России неоднократно указывал на возможность отражения в счете-фактуре дополнительной информации (Письма от 30.10.2012 N 03-07-09/146, от 12.09.2012 N 03-07-14/88, от 04.09.2012 N 03-07-08/264). Так, при перевыставлении агентом счетов-фактур по приобретенным от своего имени товарам (работам, услугам, имущественным правам) можно отражать сведения об агентском договоре или договоре комиссии, в соответствии с которым он действует (Письмо Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-15/66).
Статья: Аренда недвижимости. Коммунальные услуги. Разъяснения ФНС
(Полухина М.Ю.)
("Жилищное право", 2010, N 7)В данном случае стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.
(Полухина М.Ю.)
("Жилищное право", 2010, N 7)В данном случае стороны заключили агентские договоры. По ним арендодатель выступал в качестве агента, представляющего интересы арендатора в отношениях с энергоснабжающей организацией. Арендатор оплачивал электроэнергию по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем. Суд в такой ситуации подтвердил правомерность применения вычетов арендатором, отклонив довод налогового органа, что договор энергоснабжения между арендодателем и снабжающей организацией существовал задолго до заключения договоров аренды и агентских соглашений. Суд отметил: договоры аренды и агентские соглашения не были признаны недействительными, электроэнергия была оприходована арендатором и оплачена в полной мере.