Агентские услуги иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентские услуги иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что агентские услуги иностранная организация фактически не оказывала. Из представленных договоров и других документов следует, что действия, необходимые в рамках агентского соглашения, выполнили иные лица. Соответственно, денежные средства, перечисленные иностранной организации, не связаны с ее предпринимательской деятельностью и облагаются налогом на прибыль на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что агентские услуги иностранная организация фактически не оказывала. Из представленных договоров и других документов следует, что действия, необходимые в рамках агентского соглашения, выполнили иные лица. Соответственно, денежные средства, перечисленные иностранной организации, не связаны с ее предпринимательской деятельностью и облагаются налогом на прибыль на основании подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении агентских услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации - принципалу.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-08/70559)Вопрос: Об НДС в отношении агентских услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации - принципалу.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-08/70559)Вопрос: Об НДС в отношении агентских услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации - принципалу.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации за оказание услуг по приему и перечислению денежных средств по агентскому договору для расчета с иностранными поставщиками?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации за оказание услуг по приему и перечислению денежных средств по агентскому договору для расчета с иностранными поставщиками?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения иностранной организации за оказание услуг по приему и перечислению денежных средств по агентскому договору для расчета с иностранными поставщиками?
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> НДС. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ), налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация, индивидуальный предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у них договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> НДС. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ), налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация, индивидуальный предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у них договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если поставка топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам, осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам, по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранной организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации;
(ред. от 17.11.2025)В случае, если поставка топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам, осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам, по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранной организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) юридических услуг у иностранной организации налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) в качестве налогового агента.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) юридических услуг у иностранной организации налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) в качестве налогового агента.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Это означает, что при оказании иностранной организацией агентских услуг по выполнению платежных операций не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Это означает, что при оказании иностранной организацией агентских услуг по выполнению платежных операций не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ.
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что агентские услуги, оказываемые иностранной организацией российскому ИП, не облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что агентские услуги, оказываемые иностранной организацией российскому ИП, не облагаются НДС.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Акционерный коммерческий банк "АК БАРС" и иностранная организация Panda Service Limited заключили агентский договор. Иностранная организация обязалась оказывать посреднические услуги агента по организации международных перевозок.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Акционерный коммерческий банк "АК БАРС" и иностранная организация Panda Service Limited заключили агентский договор. Иностранная организация обязалась оказывать посреднические услуги агента по организации международных перевозок.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Вопрос: АО (принципал) заключает агентские договоры, на основании которых агент (российская организация) приобретает для АО инжиниринговые услуги у иностранной организации. В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации инжиниринговых услуг признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Вопрос: АО (принципал) заключает агентские договоры, на основании которых агент (российская организация) приобретает для АО инжиниринговые услуги у иностранной организации. В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации инжиниринговых услуг признается территория РФ.
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры выставляют также налоговые агенты (российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные в РФ) - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры выставляют также налоговые агенты (российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные в РФ) - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)21 мая 2018 года ПАО "ВымпелКом" представило в ФНС России уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, в котором содержались сведения в отношении 111 сделок, включая сделку по приобретению агентско-сервисных услуг, совершенную ПАО "ВымпелКом" в 2017 году с иностранной организацией Veon Wholesale Services B.V. по договору от 17 мая 2013 года. Данный договор номера не имел.
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)21 мая 2018 года ПАО "ВымпелКом" представило в ФНС России уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, в котором содержались сведения в отношении 111 сделок, включая сделку по приобретению агентско-сервисных услуг, совершенную ПАО "ВымпелКом" в 2017 году с иностранной организацией Veon Wholesale Services B.V. по договору от 17 мая 2013 года. Данный договор номера не имел.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) по договору комиссии (агентскому договору) юридических услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)Вопрос: ООО оказывает российским организациям юридические услуги. Для осуществления юридически значимых действий в зарубежных странах возникает необходимость привлечения иностранных юридических организаций, зарегистрированных в этих юрисдикциях.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)Вопрос: ООО оказывает российским организациям юридические услуги. Для осуществления юридически значимых действий в зарубежных странах возникает необходимость привлечения иностранных юридических организаций, зарегистрированных в этих юрисдикциях.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (имущественных прав, работ, услуг) в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с иностранной организацией сумма НДС к уплате за такую организацию равна (п. 5 ст. 161, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (имущественных прав, работ, услуг) в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с иностранной организацией сумма НДС к уплате за такую организацию равна (п. 5 ст. 161, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ):