Адвокат в коллегии адвокатов уплата страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Адвокат в коллегии адвокатов уплата страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 30.05.2023 N 88а-20546/2023(8а-14353/2023) по делу N 2а-959/2022 (УИД 61RS0007-01-2021-009165-82)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на то, что ответчик являлась адвокатом, следовательно, на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ответчик в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решение: Удовлетворено.Приведенные в кассационной жалобе доводы об отсутствии у К. обязанности по уплате страховых взносов в связи с тем, что она не является адвокатом занимающимся частной практикой по существу аналогичны доводам, приведенным в ходе рассмотрения дела. Судом апелляционной инстанции данным доводам дана надлежащая правовая оценка и обоснованно указано, что из положений главы 34 НК РФ не следует, что адвокаты состоящие в коллегии адвокатов освобождаются от уплаты страховых взносов. Иное толкование подателем кассационной жалобы положений законодательства не свидетельствует о неправильном применении судами норм права.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на то, что ответчик являлась адвокатом, следовательно, на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ответчик в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решение: Удовлетворено.Приведенные в кассационной жалобе доводы об отсутствии у К. обязанности по уплате страховых взносов в связи с тем, что она не является адвокатом занимающимся частной практикой по существу аналогичны доводам, приведенным в ходе рассмотрения дела. Судом апелляционной инстанции данным доводам дана надлежащая правовая оценка и обоснованно указано, что из положений главы 34 НК РФ не следует, что адвокаты состоящие в коллегии адвокатов освобождаются от уплаты страховых взносов. Иное толкование подателем кассационной жалобы положений законодательства не свидетельствует о неправильном применении судами норм права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что коллегия адвокатов как налоговый агент вправе учитывать в составе профессионального вычета адвоката его расходы на уплату страховых взносов. Это возможно при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что коллегия адвокатов как налоговый агент вправе учитывать в составе профессионального вычета адвоката его расходы на уплату страховых взносов. Это возможно при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ
(ред. от 22.04.2024)
"Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.10.2024)3. До вступления в силу подпункта 6 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона адвокат вправе осуществлять добровольное страхование риска своей профессиональной имущественной ответственности. При этом страховые взносы, уплачиваемые адвокатом страховщику по договору страхования, относятся к средствам, отчисляемым адвокатом в соответствии с пунктом 7 статьи 25 настоящего Федерального закона.
(ред. от 22.04.2024)
"Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.10.2024)3. До вступления в силу подпункта 6 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона адвокат вправе осуществлять добровольное страхование риска своей профессиональной имущественной ответственности. При этом страховые взносы, уплачиваемые адвокатом страховщику по договору страхования, относятся к средствам, отчисляемым адвокатом в соответствии с пунктом 7 статьи 25 настоящего Федерального закона.
<Письмо> ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22042
<По вопросу уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений адвокатам-руководителям адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского бюро и юридической консультации)>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-07/68138)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<По вопросу уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений адвокатам-руководителям адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского бюро и юридической консультации)>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-07/68138)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов (внесение в кассу) и учет этих средств по лицевому счету определенного адвоката, ведущего дело доверителя, не являются фактической выплатой дохода адвокату, величину которого следует включать в налоговую базу по единому социальному налогу (сейчас - по страховым взносам) <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов (внесение в кассу) и учет этих средств по лицевому счету определенного адвоката, ведущего дело доверителя, не являются фактической выплатой дохода адвокату, величину которого следует включать в налоговую базу по единому социальному налогу (сейчас - по страховым взносам) <1>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Отсутствие облагаемого дохода у лиц, имеющих статус адвокатов и одновременно являющихся пенсионерами, не освобождает их от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Адвокаты, в том числе относящиеся к числу пенсионеров, признаны плательщиками страховых взносов; их освобождение от уплаты относится к исключительной прерогативе законодателя.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Отсутствие облагаемого дохода у лиц, имеющих статус адвокатов и одновременно являющихся пенсионерами, не освобождает их от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Адвокаты, в том числе относящиеся к числу пенсионеров, признаны плательщиками страховых взносов; их освобождение от уплаты относится к исключительной прерогативе законодателя.
Вопрос: О предоставлении адвокату профессионального вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.
Вопрос: О предоставлении адвокату профессиональных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС при выплате вознаграждения за осуществление функций руководства адвокатским образованием.
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 03-04-06/92860)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату на основании заявления адвоката, расходы адвоката на уплату страховых взносов при наличии документов, подтверждающих данные расходы (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70770).
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 03-04-06/92860)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату на основании заявления адвоката, расходы адвоката на уплату страховых взносов при наличии документов, подтверждающих данные расходы (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70770).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Не противоречит Конституции РФ возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате взносов на обязательное медицинское страхование.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Не противоречит Конституции РФ возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате взносов на обязательное медицинское страхование.
Вопрос: Организация выплатила адвокату, являющемуся членом коллегии адвокатов, вознаграждение по договору об оказании юридической помощи. Должна ли организация включить в форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" сведения об адвокате и сумму его вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, адвокат из коллегии адвокатов самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов и поэтому организация за него не должна их уплачивать (Письма ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22042 (вместе с Письмом Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-07/68138), от 24.07.2017 N БС-4-11/14404@).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, адвокат из коллегии адвокатов самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов и поэтому организация за него не должна их уплачивать (Письма ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22042 (вместе с Письмом Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-07/68138), от 24.07.2017 N БС-4-11/14404@).