CIF переход права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу CIF переход права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение единоличного арбитра МКАС при ТПП РФ от 24.05.2018 по делу N М-134/2017
МКАС удовлетворил требование о взыскании предварительной оплаты по договору купли-продажи товаров, поскольку ответчик, получивший авансовый платеж, товар истцу не поставил, предоплату не возвратил; МКАС отказал в удовлетворении требования о взыскании штрафа, так как стороны в договоре не установили ответственности за непоставку товара.Статьей 30 Венской конвенции на продавца возложена обязанность поставить товар, передать относящиеся к нему документы и право собственности на товар в соответствии с требованиями договора.
МКАС удовлетворил требование о взыскании предварительной оплаты по договору купли-продажи товаров, поскольку ответчик, получивший авансовый платеж, товар истцу не поставил, предоплату не возвратил; МКАС отказал в удовлетворении требования о взыскании штрафа, так как стороны в договоре не установили ответственности за непоставку товара.Статьей 30 Венской конвенции на продавца возложена обязанность поставить товар, передать относящиеся к нему документы и право собственности на товар в соответствии с требованиями договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход права собственности на товар
(Орлова И.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 7)Пример 3. Российская организация заключила контракт на экспорт товара на условиях поставки CIF Копенгаген (ИНКОТЕРМС 2010). Момент перехода права собственности в контракте не указан. В качестве применимого права определено национальное право Российской Федерации.
(Орлова И.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 7)Пример 3. Российская организация заключила контракт на экспорт товара на условиях поставки CIF Копенгаген (ИНКОТЕРМС 2010). Момент перехода права собственности в контракте не указан. В качестве применимого права определено национальное право Российской Федерации.
Статья: Учет операций по продаже товаров на экспорт через российского посредника
(Жуков В.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 15)24.06.2014 комитент отгрузил импортеру партию оборудования, продажная стоимость которого 5 000 000 евро. Его покупная стоимость - 100 000 000 руб. Поставка оборудования произведена на условиях CIF. Право собственности на оборудование переходит к покупателю после его отгрузки.
(Жуков В.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 15)24.06.2014 комитент отгрузил импортеру партию оборудования, продажная стоимость которого 5 000 000 евро. Его покупная стоимость - 100 000 000 руб. Поставка оборудования произведена на условиях CIF. Право собственности на оборудование переходит к покупателю после его отгрузки.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.03.2019 N 317
(ред. от 28.02.2024)
"О порядке определения индикативного тарифа на транспортировку нефти"
(вместе с "Правилами определения индикативного тарифа на транспортировку нефти")Стоимость нефти, добытой на месторождениях имени Романа Требса и имени Анатолия Титова, определяется на основании заключенных договоров купли-продажи нефти на условиях перехода права собственности на указанную нефть при входе на нефтеналивной терминал "Варандей" либо на других, предусмотренных договором купли-продажи условиях перехода права собственности на указанную нефть (другом базисе поставки), за вычетом фактически понесенных затрат на перевалку и морскую транспортировку от входа на нефтеналивной терминал "Варандей" до фактического базиса поставки.
(ред. от 28.02.2024)
"О порядке определения индикативного тарифа на транспортировку нефти"
(вместе с "Правилами определения индикативного тарифа на транспортировку нефти")Стоимость нефти, добытой на месторождениях имени Романа Требса и имени Анатолия Титова, определяется на основании заключенных договоров купли-продажи нефти на условиях перехода права собственности на указанную нефть при входе на нефтеналивной терминал "Варандей" либо на других, предусмотренных договором купли-продажи условиях перехода права собственности на указанную нефть (другом базисе поставки), за вычетом фактически понесенных затрат на перевалку и морскую транспортировку от входа на нефтеналивной терминал "Варандей" до фактического базиса поставки.
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")При этом необходимо учитывать, что независимо от условий поставки товаров, предусмотренных Международными правилами толкования торговых терминов "ИНКОТЕРМС" (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF и т.д.), а соответственно, и момента перехода права собственности на поставляемые товары от продавца к иностранному покупателю, операции по реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов при наличии всех необходимых документов.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")При этом необходимо учитывать, что независимо от условий поставки товаров, предусмотренных Международными правилами толкования торговых терминов "ИНКОТЕРМС" (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF и т.д.), а соответственно, и момента перехода права собственности на поставляемые товары от продавца к иностранному покупателю, операции по реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов при наличии всех необходимых документов.
Статья: Типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками в исчислении и уплате налогов при работе с иностранными контрагентами
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета", 2011, NN 20, 21)Другой пример: условие поставки по Инкотермс - CIF. Термин CIF означает, что товар считается переданным продавцом в момент перехода товара через поручни судна в порту отгрузки, при этом поставщик несет все расходы по перевозке товара. Следовательно, дата перехода права собственности определяется не в момент прибытия товара к покупателю, а в момент погрузки товара на борт судна. В этот момент оформляется коносамент, в котором указывается дата отправления груза на борт судна, по которой получивший товар российский покупатель и должен определить момент оприходования товаров.
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета", 2011, NN 20, 21)Другой пример: условие поставки по Инкотермс - CIF. Термин CIF означает, что товар считается переданным продавцом в момент перехода товара через поручни судна в порту отгрузки, при этом поставщик несет все расходы по перевозке товара. Следовательно, дата перехода права собственности определяется не в момент прибытия товара к покупателю, а в момент погрузки товара на борт судна. В этот момент оформляется коносамент, в котором указывается дата отправления груза на борт судна, по которой получивший товар российский покупатель и должен определить момент оприходования товаров.
Вопрос: В соответствии с условиями контракта между инофирмой и ЗАО на поставку товаров на условиях CIF Москва цена покупки товаров устанавливается в долларах США. Каков порядок определения даты перехода права собственности на импортный товар в целях определения их таможенной стоимости?
(Письмо Минфина РФ от 18.09.1998 N 04-02-05/3)Вопрос: В соответствии с условиями контракта между инофирмой и ЗАО на поставку товаров на условиях CIF Москва цена покупки товаров устанавливается в долларах США. Каков порядок определения даты перехода права собственности на импортный товар в целях определения их таможенной стоимости?
(Письмо Минфина РФ от 18.09.1998 N 04-02-05/3)Вопрос: В соответствии с условиями контракта между инофирмой и ЗАО на поставку товаров на условиях CIF Москва цена покупки товаров устанавливается в долларах США. Каков порядок определения даты перехода права собственности на импортный товар в целях определения их таможенной стоимости?
Вопрос: ...Согласно Закону N 1992-1 и Инструкции N 39 льгота по НДС предоставляется экспортеру - собственнику товара. Является ли собственником экспортируемого товара предприятие, у которого в контракте с иностранным лицом момент перехода права собственности от продавца к покупателю не оговорен, а предусмотрены условия поставки товара - DAF?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Поэтому независимо от условий поставки товаров за пределы стран СНГ (EXW, FCA, CIF, DAF и т.д.), предусмотренных в контрактах между российскими экспортерами - собственниками продукции и инопартнерами, а соответственно, и времени перехода права собственности на поставляемый товар от продавца к покупателю, продукция, реализуемая в дальнее зарубежье, признается для целей налогообложения экспортируемой после фактического подтверждения реального экспорта в установленном порядке.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Поэтому независимо от условий поставки товаров за пределы стран СНГ (EXW, FCA, CIF, DAF и т.д.), предусмотренных в контрактах между российскими экспортерами - собственниками продукции и инопартнерами, а соответственно, и времени перехода права собственности на поставляемый товар от продавца к покупателю, продукция, реализуемая в дальнее зарубежье, признается для целей налогообложения экспортируемой после фактического подтверждения реального экспорта в установленном порядке.
"Международная морская перевозка груза: право и практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Кокин А.С.)
("Инфотропик Медиа", 2012)Созданию Брюссельской конвенции и Гамбургских правил предшествовало изучение коммерческих и экономических аспектов коносамента в торговом обороте. Например, в 53 пунктах доклада секретариата ЮНКТАД о коносаменте в том или ином объеме освещались следующие вопросы: 1) обращаемость коносамента; 2) действенность его роли при продаже товара - в части передачи права собственности или риска ущерба, а также при операциях, связанных с условиями морских перевозок (например, FOB, CIF); 3) роль коносамента в продаже документов; 4) роль коносамента в банковских аккредитивах; 5) эффективность коносамента в качестве расписки за груз; 6) статус коносамента в качестве договора перевозки; 7) статус коносамента в качестве товарораспорядительного документа <4>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Кокин А.С.)
("Инфотропик Медиа", 2012)Созданию Брюссельской конвенции и Гамбургских правил предшествовало изучение коммерческих и экономических аспектов коносамента в торговом обороте. Например, в 53 пунктах доклада секретариата ЮНКТАД о коносаменте в том или ином объеме освещались следующие вопросы: 1) обращаемость коносамента; 2) действенность его роли при продаже товара - в части передачи права собственности или риска ущерба, а также при операциях, связанных с условиями морских перевозок (например, FOB, CIF); 3) роль коносамента в продаже документов; 4) роль коносамента в банковских аккредитивах; 5) эффективность коносамента в качестве расписки за груз; 6) статус коносамента в качестве договора перевозки; 7) статус коносамента в качестве товарораспорядительного документа <4>.
Статья: Базис поставки Инкотермс во внешнеторговых контрактах
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 9)В Разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость (Приложение к Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@) указано, что независимо от условий поставки товаров, предусмотренных Международными правилами толкования торговых терминов "Инкотермс" (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF и т.д.), а соответственно, и момента перехода права собственности на поставляемые товары от продавца к иностранному покупателю операции по реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% при наличии всех необходимых документов.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 9)В Разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость (Приложение к Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@) указано, что независимо от условий поставки товаров, предусмотренных Международными правилами толкования торговых терминов "Инкотермс" (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF и т.д.), а соответственно, и момента перехода права собственности на поставляемые товары от продавца к иностранному покупателю операции по реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% при наличии всех необходимых документов.
Статья: Условие о поставке товара в договоре международной купли-продажи
(Бутакова Н.А.)
("Право и экономика", 2016, N 3)Следует подчеркнуть, что ИНКОТЕРМС не применяется непосредственно к договору перевозки, а лишь регулирует условия поставки по договору купли-продажи. Очевидно тем не менее, что соглашение сторон о включении в договор условий ИНКОТЕРМС будет иметь последствия для других договоров, которые являются частью матрицы. Например, продавец, договорившись об использовании в договоре условия ИНКОТЕРМС - CIF, не может осуществить поставку по такому договору каким бы то ни было иным транспортом, за исключением морского или внутренневодного, поскольку в соответствии с условием ИНКОТЕРМС CIF должен быть выпущен коносамент или другой морской документ.
(Бутакова Н.А.)
("Право и экономика", 2016, N 3)Следует подчеркнуть, что ИНКОТЕРМС не применяется непосредственно к договору перевозки, а лишь регулирует условия поставки по договору купли-продажи. Очевидно тем не менее, что соглашение сторон о включении в договор условий ИНКОТЕРМС будет иметь последствия для других договоров, которые являются частью матрицы. Например, продавец, договорившись об использовании в договоре условия ИНКОТЕРМС - CIF, не может осуществить поставку по такому договору каким бы то ни было иным транспортом, за исключением морского или внутренневодного, поскольку в соответствии с условием ИНКОТЕРМС CIF должен быть выпущен коносамент или другой морской документ.
"Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения"
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Стоимость имущества, приобретенного организацией-импортером, отражается в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности в рублевой оценке по курсу Банка России, который действовал на эту дату, и в дальнейшем не пересчитывается. Пересчету подлежит лишь задолженность перед иностранным поставщиком в рубли по курсу на каждую отчетную дату (дату составления отчетности), а также на дату погашения задолженности.
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Стоимость имущества, приобретенного организацией-импортером, отражается в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности в рублевой оценке по курсу Банка России, который действовал на эту дату, и в дальнейшем не пересчитывается. Пересчету подлежит лишь задолженность перед иностранным поставщиком в рубли по курсу на каждую отчетную дату (дату составления отчетности), а также на дату погашения задолженности.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 12)Общество по договору аренды в режиме временного ввоза поставило на территорию РФ оборудование для бурения скважин большого диаметра и уплаченный на таможне НДС заявило к вычету. Налоговый орган решил, что оборудование не принято к учету на счет 01 "Основные средства", оно не перешло в собственность общества и отсутствует право на вычет НДС. Суд установил, что оборудование ввезено на условиях поставки "Инкотермс 2000" CIF и CIP, которыми обязанность уплаты налогов возложена на арендатора. По правилам бухгалтерского учета общество учло арендованное оборудование на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", следовательно, уплаченный НДС подлежит вычету. Применяя любой из способов учета приобретенных основных средств (балансовый или забалансовый), налогоплательщик выполняет требования п. 1 ст. 172 НК РФ о принятии на учет товаров в целях предъявления к вычету уплаченного на таможне НДС. Оборудование приобретено для проведения операций, признаваемых объектами обложения НДС.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 12)Общество по договору аренды в режиме временного ввоза поставило на территорию РФ оборудование для бурения скважин большого диаметра и уплаченный на таможне НДС заявило к вычету. Налоговый орган решил, что оборудование не принято к учету на счет 01 "Основные средства", оно не перешло в собственность общества и отсутствует право на вычет НДС. Суд установил, что оборудование ввезено на условиях поставки "Инкотермс 2000" CIF и CIP, которыми обязанность уплаты налогов возложена на арендатора. По правилам бухгалтерского учета общество учло арендованное оборудование на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", следовательно, уплаченный НДС подлежит вычету. Применяя любой из способов учета приобретенных основных средств (балансовый или забалансовый), налогоплательщик выполняет требования п. 1 ст. 172 НК РФ о принятии на учет товаров в целях предъявления к вычету уплаченного на таможне НДС. Оборудование приобретено для проведения операций, признаваемых объектами обложения НДС.
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Получается, что основную долю расходов, начиная с Генуи, несет уже российский покупатель. При этом договором определено, что момент перехода права собственности - таможенный пункт при пересечении границы Российской Федерации. Российский покупатель начинает нести затраты с пункта Генуя, еще не являясь собственником товара.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Получается, что основную долю расходов, начиная с Генуи, несет уже российский покупатель. При этом договором определено, что момент перехода права собственности - таможенный пункт при пересечении границы Российской Федерации. Российский покупатель начинает нести затраты с пункта Генуя, еще не являясь собственником товара.