7 пункта 3 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате арендатору не предъявляется.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательУслуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате арендодателю не предъявляется.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) формированию долгосрочных сбережений негосударственными пенсионными фондами.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) формированию долгосрочных сбережений негосударственными пенсионными фондами.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, подпунктом 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что на территории Российской Федерации освобождается от налогообложения оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, подпунктом 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что на территории Российской Федерации освобождается от налогообложения оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ услуги страховых организаций не облагаются НДС. Таким образом, налог на добавленную стоимость со стоимости услуг по страхованию не предъявляется к уплате арендодателю.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ услуги страховых организаций не облагаются НДС. Таким образом, налог на добавленную стоимость со стоимости услуг по страхованию не предъявляется к уплате арендодателю.
Готовое решение: НДС при страховании
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). По этой причине налог со стоимости таких услуг к уплате страхователю не предъявляется и у него последствий по НДС не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). По этой причине налог со стоимости таких услуг к уплате страхователю не предъявляется и у него последствий по НДС не возникает.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)страховщик (он же первоначальный кредитор) уступает денежное требование, вытекающее из договора оказания услуг по страхованию, освобождаемых от НДС по пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письмо от 12.05.2021 N 03-07-11/35771);
(КонсультантПлюс, 2026)страховщик (он же первоначальный кредитор) уступает денежное требование, вытекающее из договора оказания услуг по страхованию, освобождаемых от НДС по пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письмо от 12.05.2021 N 03-07-11/35771);
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
"Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году"
(постатейный)
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(постатейный)
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию вам не предъявляется.
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию вам не предъявляется.
Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)услуги страховых организаций (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)услуги страховых организаций (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91920 <Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале ООО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Итак, выходит, что НДС с уступки необходимо начислить, даже если товары (работы, услуги, имущественные права), лежащие в основе требования, не облагались налогом. Схожую позицию финансисты высказывали, например, в Письме от 12.05.2021 N 03-07-11/35771. Чиновники отталкивались от того, что операции по уступке (переуступке, приобретению) денежных требований, вытекающих из договоров оказания услуг по страхованию, освобождаемых от НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, не упомянуты в п. 2 ст. 146 и ст. 149 данного НПА. А значит, эти операции облагаются НДС. А как первоначальному кредитору (т.е. страховщику) определить налоговую базу? Это будет превышение дохода, полученного страховщиком при уступке, над размером требования, права по которому уступлены (т.е. НДС-базы не возникнет, если цена уступки равна величине требования или меньше) (см. также Письмо ФНС России от 14.08.2017 N СД-4-3/15915@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Итак, выходит, что НДС с уступки необходимо начислить, даже если товары (работы, услуги, имущественные права), лежащие в основе требования, не облагались налогом. Схожую позицию финансисты высказывали, например, в Письме от 12.05.2021 N 03-07-11/35771. Чиновники отталкивались от того, что операции по уступке (переуступке, приобретению) денежных требований, вытекающих из договоров оказания услуг по страхованию, освобождаемых от НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, не упомянуты в п. 2 ст. 146 и ст. 149 данного НПА. А значит, эти операции облагаются НДС. А как первоначальному кредитору (т.е. страховщику) определить налоговую базу? Это будет превышение дохода, полученного страховщиком при уступке, над размером требования, права по которому уступлены (т.е. НДС-базы не возникнет, если цена уступки равна величине требования или меньше) (см. также Письмо ФНС России от 14.08.2017 N СД-4-3/15915@).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате арендатору не предъявляется.