7 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7) услуг по перевозке пассажиров:
(ред. от 17.11.2025)7) услуг по перевозке пассажиров:
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок по единым тарифам за проезд, установленным ОМСУ, с предоставлением всех льгот.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44786)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 11.03.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования по единым условиям перевозок по тарифам, установленным местными властями, с предоставлением всех льгот на проезд Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44786)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 11.03.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования по единым условиям перевозок по тарифам, установленным местными властями, с предоставлением всех льгот на проезд Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 в отношении услуг по перевозке пассажиров, оказываемых организациями и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-11/74201)В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение некоммерческой организации от 1 августа 2024 г. с предложением о расширении действия нормы подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации на всех перевозчиков пассажиров по регулярным маршрутам, у которых с 2025 года появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-11/74201)В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение некоммерческой организации от 1 августа 2024 г. с предложением о расширении действия нормы подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации на всех перевозчиков пассажиров по регулярным маршрутам, у которых с 2025 года появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
Статья: Новости от 06.09.2024
("Главная книга", 2024, N 18)В 2025 г. перевозчики на УСН смогут применять НДС-освобождение по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК наравне с общережимниками.
("Главная книга", 2024, N 18)В 2025 г. перевозчики на УСН смогут применять НДС-освобождение по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК наравне с общережимниками.
Вопрос: Об освобождении от обложения НДС услуг в сфере регулярных перевозок пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-07/56440)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 15.05.2025, о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг в сфере регулярных перевозок пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении, предусмотренных подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), у которой в 2024 году налогооблагаемый доход превысил 60 млн рублей, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-07/56440)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 15.05.2025, о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг в сфере регулярных перевозок пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении, предусмотренных подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), у которой в 2024 году налогооблагаемый доход превысил 60 млн рублей, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
Вопрос: О применении освобождения от НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-07-07/125936)В связи с этим положение подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), не может применяться в отношении:
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-07-07/125936)В связи с этим положение подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), не может применяться в отношении:
"Налоговые вычеты по НДС"
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)1. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). При этом к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)1. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). При этом к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Статья: Концессионное соглашение и НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)Например, в Письме от 02.03.2018 N 03-07-11/13296 Минфин России дал следующие рекомендации концессионеру, осуществляющему в рамках КС маршрутные перевозки транспортом общего пользования, а также профилактическое обслуживание, ремонт, экипировку и хранение подвижного состава метрополитена. Согласно пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения). К названным относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям их перевозок по единым тарифам на проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)Например, в Письме от 02.03.2018 N 03-07-11/13296 Минфин России дал следующие рекомендации концессионеру, осуществляющему в рамках КС маршрутные перевозки транспортом общего пользования, а также профилактическое обслуживание, ремонт, экипировку и хранение подвижного состава метрополитена. Согласно пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения). К названным относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям их перевозок по единым тарифам на проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по пригородным пассажирским перевозкам организацией, применяющей УСН, у которой в 2024 г. налогооблагаемый доход превысил 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-07-07/26410)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 20.01.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по пригородным пассажирским перевозкам, предусмотренных подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), у которой в 2024 году налогооблагаемый доход превысил 60 млн рублей, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-07-07/26410)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 20.01.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по пригородным пассажирским перевозкам, предусмотренных подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), у которой в 2024 году налогооблагаемый доход превысил 60 млн рублей, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
Статья: Концессионер: вопросы исчисления НДС
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 4)В Письме Минфина России от 02.03.2018 N 03-07-11/13296, например, сказано: в случае использования объекта концессионного соглашения для оказания услуг, в том числе через поверенного, по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), освобождаемых от обложения НДС согласно пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, плата концедента за использование (эксплуатацию), перечисляемая концессионеру, в налоговую базу у последнего не включается.
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 4)В Письме Минфина России от 02.03.2018 N 03-07-11/13296, например, сказано: в случае использования объекта концессионного соглашения для оказания услуг, в том числе через поверенного, по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), освобождаемых от обложения НДС согласно пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, плата концедента за использование (эксплуатацию), перечисляемая концессионеру, в налоговую базу у последнего не включается.
Статья: Новшества законодательства в 2017 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Абзац 3 подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, ст. 2 Закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Абзац 3 подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ, ст. 2 Закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ