6 НДФЛ Зарплата выплачивается частями
Подборка наиболее важных документов по запросу 6 НДФЛ Зарплата выплачивается частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Суммы, выданные под отчет, не образуют доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, если израсходованы на установленные цели (подтверждается документами, сопровождающими авансовый отчет) или возвращены работодателю (сразу вся сумма или частями). Поэтому в форме 6-НДФЛ ни выдачу денежных средств под отчет, ни их зачет при выплате заработной платы не отражают.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Суммы, выданные под отчет, не образуют доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, если израсходованы на установленные цели (подтверждается документами, сопровождающими авансовый отчет) или возвращены работодателю (сразу вся сумма или частями). Поэтому в форме 6-НДФЛ ни выдачу денежных средств под отчет, ни их зачет при выплате заработной платы не отражают.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). По данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и "северных" надбавок нерезидента. В расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК нужно отражать и для зарплаты, и для дивидендов нерезидента.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). По данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и "северных" надбавок нерезидента. В расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК нужно отражать и для зарплаты, и для дивидендов нерезидента.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)Для дохода в виде отпускных укажите в Приложении к справке (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) код "2012".
(КонсультантПлюс, 2026)Для дохода в виде отпускных укажите в Приложении к справке (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) код "2012".
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка с применением районных коэффициентов и процентных надбавок, с 01.01.2026.
(Письмо ФНС России от 26.12.2025 N БС-4-11/11726@)Выплаты, перечисленные в абзаце втором пункта 6.2 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ), в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)) следует указывать по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
(Письмо ФНС России от 26.12.2025 N БС-4-11/11726@)Выплаты, перечисленные в абзаце втором пункта 6.2 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ), в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)) следует указывать по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- в разделы 1 и 2 по основной базе включить всю сумму отпускных, командировочных (других выплат, рассчитанных из среднего заработка) и там же показать НДФЛ с них (с зарплатными КБК);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- в разделы 1 и 2 по основной базе включить всю сумму отпускных, командировочных (других выплат, рассчитанных из среднего заработка) и там же показать НДФЛ с них (с зарплатными КБК);
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
(КонсультантПлюс, 2026)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок, применяемых к доходам работников, не являющихся резидентами РФ.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@)При заполнении Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), доходы указанных лиц в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате указываются по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@)При заполнении Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), доходы указанных лиц в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате указываются по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@ <Как заполнять 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В справке о доходах физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В справке о доходах физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
Статья: Пошаговая инструкция по переходу на АУСН. Часть вторая
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)К примеру, организация с 1 декабря 2025 г. переходит на АУСН и 05.12.2025 выплачивает работникам зарплату за вторую часть ноября. Нужно отразить эту выплату в РСВ за IV квартал 2025 г. Также организация должна подать и персонифицированные сведения о физлицах (применяем к взносам старый порядок отчетности). В то же время для целей НДФЛ зарплата за ноябрь, выплаченная в декабре, должна учитываться как АУСН-выплата. То есть доход может считать уполномоченный банк, надо только передать ему нужные сведения. Включать такую выплату в 6-НДФЛ не нужно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)К примеру, организация с 1 декабря 2025 г. переходит на АУСН и 05.12.2025 выплачивает работникам зарплату за вторую часть ноября. Нужно отразить эту выплату в РСВ за IV квартал 2025 г. Также организация должна подать и персонифицированные сведения о физлицах (применяем к взносам старый порядок отчетности). В то же время для целей НДФЛ зарплата за ноябрь, выплаченная в декабре, должна учитываться как АУСН-выплата. То есть доход может считать уполномоченный банк, надо только передать ему нужные сведения. Включать такую выплату в 6-НДФЛ не нужно.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить выплаты при увольнении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если зарплата за вторую половину декабря 2023 года работникам выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к доходам 2024 года. Поэтому эта часть декабрьской зарплаты попадает в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Напомним, что для отчета за I квартал 2024 года введена новая форма 6-НДФЛ. Она утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если зарплата за вторую половину декабря 2023 года работникам выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к доходам 2024 года. Поэтому эта часть декабрьской зарплаты попадает в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Напомним, что для отчета за I квартал 2024 года введена новая форма 6-НДФЛ. Она утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.