6-ндфл изменения с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл изменения с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)С начала 2024 г. матвыгода по всем займам, в том числе выданным в прошлые годы, облагается НДФЛ по тем же правилам, которые действовали до введенного на 2021 - 2023 гг. моратория. Но обстоятельства с тех пор значительно изменились. В разы выросла ключевая ставка ЦБ. Кто-то из физлиц-заемщиков был мобилизован или служит по контракту, кто-то уволился/вышел из состава участников организации. Следует ли исчислять налог по таким займам и отражать это в 6-НДФЛ?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)С начала 2024 г. матвыгода по всем займам, в том числе выданным в прошлые годы, облагается НДФЛ по тем же правилам, которые действовали до введенного на 2021 - 2023 гг. моратория. Но обстоятельства с тех пор значительно изменились. В разы выросла ключевая ставка ЦБ. Кто-то из физлиц-заемщиков был мобилизован или служит по контракту, кто-то уволился/вышел из состава участников организации. Следует ли исчислять налог по таким займам и отражать это в 6-НДФЛ?
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный N 65629);
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный N 65629);
Приказ Минэкономразвития России от 18.08.2025 N 529
"Об утверждении методики расчета показателя "Доля предприятий, достигших ежегодного 5%-ного прироста производительности труда на предприятиях - участниках, внедряющих мероприятия по повышению производительности труда под федеральным и региональным управлением"Для предприятий, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), прибыль/убыток рассчитывается как разность строк 10 и 20 раздела 2 налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059), утвержденной приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. N ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 10 ноября 2014 г., регистрационный N 34620), с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 1 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/51@ (зарегистрирован Минюстом России 26 февраля 2016 г., регистрационный N 41224), от 18 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/926@ (зарегистрирован Минюстом России 28 января 2021 г., регистрационный N 62266), миллионов рублей;
"Об утверждении методики расчета показателя "Доля предприятий, достигших ежегодного 5%-ного прироста производительности труда на предприятиях - участниках, внедряющих мероприятия по повышению производительности труда под федеральным и региональным управлением"Для предприятий, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), прибыль/убыток рассчитывается как разность строк 10 и 20 раздела 2 налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059), утвержденной приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. N ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 10 ноября 2014 г., регистрационный N 34620), с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 1 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/51@ (зарегистрирован Минюстом России 26 февраля 2016 г., регистрационный N 41224), от 18 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/926@ (зарегистрирован Минюстом России 28 января 2021 г., регистрационный N 62266), миллионов рублей;
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанной в 2021 г. суммы НДФЛ и представлении расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)В этой связи на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса организации - налоговому агенту в целях возврата суммы НДФЛ своим работникам необходимо внести соответствующие изменения в расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ), за соответствующие периоды 2021 года и представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 года.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)В этой связи на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса организации - налоговому агенту в целях возврата суммы НДФЛ своим работникам необходимо внести соответствующие изменения в расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ), за соответствующие периоды 2021 года и представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 года.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2 расчета заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК. Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 надо заполнять отдельно для каждой из них (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет (182 1 01 02010 01 1000 110), отражаются в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос. По нашему мнению, аналогичный порядок действует и в отношении иных ставок (15%, 18%, 20%, 22%).
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2 расчета заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК. Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 надо заполнять отдельно для каждой из них (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет (182 1 01 02010 01 1000 110), отражаются в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос. По нашему мнению, аналогичный порядок действует и в отношении иных ставок (15%, 18%, 20%, 22%).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 20)В справках о доходах к расчету 6-НДФЛ
("Главная книга", 2023, N 20)В справках о доходах к расчету 6-НДФЛ
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды до изменения статуса налогоплательщика в течение года не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды до изменения статуса налогоплательщика в течение года не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата налога из бюджета ему надо подать в налоговый орган заявление на возврат, выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Для возврата работникам суммы НДФЛ, излишне удержанной в 2021 г., нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с этим расчетом надо подать корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата налога из бюджета ему надо подать в налоговый орган заявление на возврат, выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Для возврата работникам суммы НДФЛ, излишне удержанной в 2021 г., нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с этим расчетом надо подать корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата работникам излишне удержанного в 2021 г. НДФЛ нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с расчетом подаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата работникам излишне удержанного в 2021 г. НДФЛ нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с расчетом подаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2 расчета заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В частности, все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет, отражайте в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2 расчета заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В частности, все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет, отражайте в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос.