54.1 НК РФ судебная
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 НК РФ судебная (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)После некоторых колебаний, вызванных неоднозначным толкованием положений ст. 54.1 НК РФ, судебно-арбитражная практика стабилизировалась на том, что применяемые к налогоплательщикам меры принуждения в случае выявления налоговых злоупотреблений должны определяться объемом потерь, понесенных казной, и налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком, в связи с чем объективно понесенные налогоплательщиком расходы подлежат учету при доначислении налогов <3>.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)После некоторых колебаний, вызванных неоднозначным толкованием положений ст. 54.1 НК РФ, судебно-арбитражная практика стабилизировалась на том, что применяемые к налогоплательщикам меры принуждения в случае выявления налоговых злоупотреблений должны определяться объемом потерь, понесенных казной, и налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком, в связи с чем объективно понесенные налогоплательщиком расходы подлежат учету при доначислении налогов <3>.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекторы выяснят, что операция в действительности была, но исполнена не тем лицом, которое указано в договоре (или не тем лицом, которому исполнение могло быть передано по закону или по договору), то будут применяться последствия исполнения обязательства ненадлежащим лицом (пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, п. 2, разд. II - V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекторы выяснят, что операция в действительности была, но исполнена не тем лицом, которое указано в договоре (или не тем лицом, которому исполнение могло быть передано по закону или по договору), то будут применяться последствия исполнения обязательства ненадлежащим лицом (пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, п. 2, разд. II - V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам. В качестве такого обстоятельства налогоплательщик представил постановление следователя о переквалификации деяния и прекращении уголовного дела в отношении директора из-за истечения сроков давности. Суд отказал в пересмотре, поскольку прекращение уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям не опровергает формальный документооборот и нарушение ст. 54.1 НК РФ, установленные в рамках выездной проверки. Суд подчеркнул, что все подробности спорных сделок общество знало еще при первоначальном разбирательстве, поэтому выводы следствия не являются вновь открывшимися обстоятельствами, а действия налогоплательщика направлены на недопустимую переоценку доказательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам. В качестве такого обстоятельства налогоплательщик представил постановление следователя о переквалификации деяния и прекращении уголовного дела в отношении директора из-за истечения сроков давности. Суд отказал в пересмотре, поскольку прекращение уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям не опровергает формальный документооборот и нарушение ст. 54.1 НК РФ, установленные в рамках выездной проверки. Суд подчеркнул, что все подробности спорных сделок общество знало еще при первоначальном разбирательстве, поэтому выводы следствия не являются вновь открывшимися обстоятельствами, а действия налогоплательщика направлены на недопустимую переоценку доказательств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально неопределенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально неопределенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, сводящего на нет формальную определенность п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искаженного судебной практикой, объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Первая статья о неопределенности ст. 54.1 НК РФ, создаваемой судебным правотворчеством contra legem.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально неопределенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально неопределенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, сводящего на нет формальную определенность п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искаженного судебной практикой, объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Первая статья о неопределенности ст. 54.1 НК РФ, создаваемой судебным правотворчеством contra legem.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме "технических компаний" и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме "технических компаний" и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- предложенная налоговым органом трактовка ст. 54.1 НК РФ не отвечает правовым позициям высших судебных инстанций (ВАС РФ, ВС РФ, Конституционный Суд РФ) и приводит к налоговой ответственности, не предусмотренной налоговым законодательством.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- предложенная налоговым органом трактовка ст. 54.1 НК РФ не отвечает правовым позициям высших судебных инстанций (ВАС РФ, ВС РФ, Конституционный Суд РФ) и приводит к налоговой ответственности, не предусмотренной налоговым законодательством.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Правовые позиции судов, созданные при применении статьи 54.1
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Правовые позиции судов, созданные при применении статьи 54.1
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин отметил, что в этом отличие статьи 54.1 НК РФ от судебной практики на основе Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, которая при злоупотреблениях допускала определение налоговых обязательств расчетным путем.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин отметил, что в этом отличие статьи 54.1 НК РФ от судебной практики на основе Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, которая при злоупотреблениях допускала определение налоговых обязательств расчетным путем.
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рамках налоговой выгоды и ст. 54.1 НК РФ судебной практикой выработана доктрина о реальной деловой цели операции и преобладании содержания (существа) над формой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рамках налоговой выгоды и ст. 54.1 НК РФ судебной практикой выработана доктрина о реальной деловой цели операции и преобладании содержания (существа) над формой.