3 п. 1 ст. 427 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080 <Изменилась ставка налога на прибыль для IT-компаний>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Для российских организаций из сферы информационных технологий действует единый пониженный тариф страховых взносов с вознаграждений работникам при наличии у организации аккредитации по виду деятельности из Приложения N 1 к Положению из Постановления Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729 и при условии, что профильные облагаемые доходы по итогам каждого отчетного периода и календарного года составляют не менее 70% от общей суммы облагаемых доходов организации (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117503). Это требование аналогично условиям применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Для российских организаций из сферы информационных технологий действует единый пониженный тариф страховых взносов с вознаграждений работникам при наличии у организации аккредитации по виду деятельности из Приложения N 1 к Положению из Постановления Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729 и при условии, что профильные облагаемые доходы по итогам каждого отчетного периода и календарного года составляют не менее 70% от общей суммы облагаемых доходов организации (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117503). Это требование аналогично условиям применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял пониженные тарифы по страховым взносам для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (подпункт 3 пункта 1 статьи 427, п. 5 ст. 427 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял пониженные тарифы по страховым взносам для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (подпункт 3 пункта 1 статьи 427, п. 5 ст. 427 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
Вопрос: Возможно ли уменьшить сумму страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ);
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов за отчетные и расчетный периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)код тарифа "06" - если являетесь российской организацией и применяете пониженные тарифы, поскольку ведете деятельность в сфере IT;
(КонсультантПлюс, 2025)код тарифа "06" - если являетесь российской организацией и применяете пониженные тарифы, поскольку ведете деятельность в сфере IT;
Вопрос: Вправе ли IT-организации на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ):
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ):
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления кредитным организациям прав использования программ для ЭВМ, их разработки, адаптации, установки, сопровождения в целях страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Вопрос: Тарифы по страховым взносам снижены для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, при одновременном выполнении условий, указанных в пп. 3 п. 1, п. п. 3, 5 ст. 427 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Вопрос: Тарифы по страховым взносам снижены для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, при одновременном выполнении условий, указанных в пп. 3 п. 1, п. п. 3, 5 ст. 427 НК РФ.
Статья: Закон об объединении ПФР и ФСС России и связанные с этим поправки официально опубликованы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 28)Таким образом, вышеуказанные выплаты с 2023 г. должны облагаться страховыми взносами. При этом для выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, будет использоваться единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (новые подп. 20 п. 1 и п. 2.2 ст. 427 НК РФ, вводятся Законом N 239-ФЗ). Такой же пониженный единый тариф страховых взносов будет применяться с 2023 г. плательщиками, указанными в подп. 7 и 8 п. 1 настоящей статьи, в течение 2023 и 2024 гг. и для плательщиков, указанных в подп. 3, 11 - 15, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 28)Таким образом, вышеуказанные выплаты с 2023 г. должны облагаться страховыми взносами. При этом для выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, будет использоваться единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (новые подп. 20 п. 1 и п. 2.2 ст. 427 НК РФ, вводятся Законом N 239-ФЗ). Такой же пониженный единый тариф страховых взносов будет применяться с 2023 г. плательщиками, указанными в подп. 7 и 8 п. 1 настоящей статьи, в течение 2023 и 2024 гг. и для плательщиков, указанных в подп. 3, 11 - 15, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Статья: Страховые взносы - 2023: к чему готовиться организациям и ИП (комментарий к Законам от 14.07.2022 N 236-ФЗ, N 237-ФЗ, N 239-ФЗ, N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 18)<6> подп. 3, 17 п. 1, пп. 2.2, 2.4 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 18)<6> подп. 3, 17 п. 1, пп. 2.2, 2.4 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам (до 05.05.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение 1 к разд. 1 - российские организации, осуществляющие деятельность в сфере IT или в сфере радиоэлектронной промышленности. Требование о заполнении данного Приложения содержится в п. 7.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам. В нем указаны те организации, которые применяют пониженный тариф, установленный п. 2.2 ст. 427 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение 1 к разд. 1 - российские организации, осуществляющие деятельность в сфере IT или в сфере радиоэлектронной промышленности. Требование о заполнении данного Приложения содержится в п. 7.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам. В нем указаны те организации, которые применяют пониженный тариф, установленный п. 2.2 ст. 427 НК РФ.
Готовое решение: Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляют деятельность в сфере IT;
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляют деятельность в сфере IT;
Готовое решение: Как в 2022 г. заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)код тарифа "06" - если ведете деятельность в сфере IT и используете пониженные тарифы взносов по пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2023)код тарифа "06" - если ведете деятельность в сфере IT и используете пониженные тарифы взносов по пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ;