2-НДФЛ при отсутствии выплат
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ при отсутствии выплат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение судом нормы п. 3 ст. 1083 Гражданского кодекса Российской Федерации
(Хазиева Е.М.)
("Российский судья", 2026, N 2)Соответствующие сведения можно почерпнуть из справки Социального фонда о пенсии и иных выплатах, справки по форме 2-НДФЛ трудоустроенного гражданина. Примеры других доказательств можно заимствовать из налогового законодательства - в подп. 4 п. 2, п. 4 и 5 ст. 64 Налогового кодекса РФ <11>: фиксированный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов; банковские данные о ежемесячных оборотах средств по счетам за три предшествующих месяца, а также об общей сумме задолженности владельца счетов (картотека N 2 по счету); сведения о движимом и недвижимом имуществе (выписка из реестров или справка об отсутствии регистрируемых объектов); сведения об обращениях к банкам за получением заемных средств (справка о размере и цели кредита, общей и просроченной кредитной задолженности). Также допустимо представление индивидуальной программы реабилитации инвалида или выписки из истории болезни с указанием рекомендованного лечения и его продолжительности, чеков на приобретение лекарств; судебного решения о взыскании алиментов и справки судебного пристава-исполнителя или работодателя должника о задолженности по алиментам.
(Хазиева Е.М.)
("Российский судья", 2026, N 2)Соответствующие сведения можно почерпнуть из справки Социального фонда о пенсии и иных выплатах, справки по форме 2-НДФЛ трудоустроенного гражданина. Примеры других доказательств можно заимствовать из налогового законодательства - в подп. 4 п. 2, п. 4 и 5 ст. 64 Налогового кодекса РФ <11>: фиксированный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов; банковские данные о ежемесячных оборотах средств по счетам за три предшествующих месяца, а также об общей сумме задолженности владельца счетов (картотека N 2 по счету); сведения о движимом и недвижимом имуществе (выписка из реестров или справка об отсутствии регистрируемых объектов); сведения об обращениях к банкам за получением заемных средств (справка о размере и цели кредита, общей и просроченной кредитной задолженности). Также допустимо представление индивидуальной программы реабилитации инвалида или выписки из истории болезни с указанием рекомендованного лечения и его продолжительности, чеков на приобретение лекарств; судебного решения о взыскании алиментов и справки судебного пристава-исполнителя или работодателя должника о задолженности по алиментам.
Ситуация: Какими документами можно подтвердить тяжелое материальное положение?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Как правило, о тяжелом материальном положении свидетельствуют документы, подтверждающие наличие (отсутствие) у гражданина (его семьи) доходов и их размер, недостаточный для покрытия соответствующих расходов. Однако следует иметь в виду, что сам факт отсутствия достаточного ежемесячного дохода не свидетельствует о тяжелом материальном положении.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Как правило, о тяжелом материальном положении свидетельствуют документы, подтверждающие наличие (отсутствие) у гражданина (его семьи) доходов и их размер, недостаточный для покрытия соответствующих расходов. Однако следует иметь в виду, что сам факт отсутствия достаточного ежемесячного дохода не свидетельствует о тяжелом материальном положении.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Было подтверждено, что у контрагентов отсутствуют основные средства, директора являются номинальными; справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, налоговая и бухгалтерская отчетность не сдается. Налоги к уплате в бюджет отражаются в незначительных размерах при значительных оборотах по расчетному счету, доля налоговых вычетов составляла почти 100%. Движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Было подтверждено, что у контрагентов отсутствуют основные средства, директора являются номинальными; справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, налоговая и бухгалтерская отчетность не сдается. Налоги к уплате в бюджет отражаются в незначительных размерах при значительных оборотах по расчетному счету, доля налоговых вычетов составляла почти 100%. Движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 26.09.2023 N 33-20891/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Трудовой договор между сторонами прекращен на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в связи с ликвидацией организации, однако в день увольнения окончательный расчет с истцом не произведен, задолженность по заработной плате не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.При этом суд первой инстанции указал, что наличие в справке по форме 2НДФЛ сведений о размере удержанного и перечисленного налога, на что ссылается ответчик в письменных возражениях, не свидетельствует об отсутствии задолженности ответчика перед истцом по выплате заработной платы, поскольку платежные документы, подтверждающие факт перечисления истцу заработной платы со стороны ответчика не представлены, в то время как истцом в подтверждение доводов о невыплате заработной платы представлена выписка по счету, из которой не усматривается исполнение работодателем обязанности по выплате заработной платы в полном объеме.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Трудовой договор между сторонами прекращен на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в связи с ликвидацией организации, однако в день увольнения окончательный расчет с истцом не произведен, задолженность по заработной плате не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.При этом суд первой инстанции указал, что наличие в справке по форме 2НДФЛ сведений о размере удержанного и перечисленного налога, на что ссылается ответчик в письменных возражениях, не свидетельствует об отсутствии задолженности ответчика перед истцом по выплате заработной платы, поскольку платежные документы, подтверждающие факт перечисления истцу заработной платы со стороны ответчика не представлены, в то время как истцом в подтверждение доводов о невыплате заработной платы представлена выписка по счету, из которой не усматривается исполнение работодателем обязанности по выплате заработной платы в полном объеме.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Налоговым органом установлено, что, согласно документам налогоплательщика, поставщиками товара для спорного контрагента являлись контрагенты второго звена, которые, в свою очередь, закупали указанный товар у производителя. При этом инспекцией установлено, что указанные организации имеют признаки "технических" компаний, которые не имели возможности изготовить или закупить спорный товар для последующей реализации его в адрес спорного контрагента: отсутствует персонал, основные и транспортные средства, производственные мощности, позволяющие изготовить комплектующие материалы и транспортировать их; расчетные счета использованы для транзитного движения денежных средств; заработная плата и иные доходы не выплачивались, справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись; уплачивались минимальные суммы налогов, не сопоставимые с оборотами по расчетным счетам, сформированы вычеты по НДС в книге покупок по счетам-фактурам от контрагентов участников "схемных операций", формирующих "налоговый разрыв".
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Налоговым органом установлено, что, согласно документам налогоплательщика, поставщиками товара для спорного контрагента являлись контрагенты второго звена, которые, в свою очередь, закупали указанный товар у производителя. При этом инспекцией установлено, что указанные организации имеют признаки "технических" компаний, которые не имели возможности изготовить или закупить спорный товар для последующей реализации его в адрес спорного контрагента: отсутствует персонал, основные и транспортные средства, производственные мощности, позволяющие изготовить комплектующие материалы и транспортировать их; расчетные счета использованы для транзитного движения денежных средств; заработная плата и иные доходы не выплачивались, справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись; уплачивались минимальные суммы налогов, не сопоставимые с оборотами по расчетным счетам, сформированы вычеты по НДС в книге покупок по счетам-фактурам от контрагентов участников "схемных операций", формирующих "налоговый разрыв".
Статья: Для признания требования об уплате налога законным налоговая должна подтвердить задолженность
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что в нарушение ст. 69 НК РФ в оспариваемом требовании не указаны периоды образования задолженности, сроки уплаты задолженности, а также отсутствует расчет задолженности и суммы пеней. В нарушение ст. 65 АПК РФ инспекцией не представлены первичные документы, подтверждающие суммы задолженностей (налоговые декларации, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, решение по итогам налоговой проверки, справки 2-НДФЛ и т.д.).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что в нарушение ст. 69 НК РФ в оспариваемом требовании не указаны периоды образования задолженности, сроки уплаты задолженности, а также отсутствует расчет задолженности и суммы пеней. В нарушение ст. 65 АПК РФ инспекцией не представлены первичные документы, подтверждающие суммы задолженностей (налоговые декларации, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, решение по итогам налоговой проверки, справки 2-НДФЛ и т.д.).
Статья: Вина за недостоверные персональные данные в 2-НДФЛ лежит на акционерах, а не на акционерном обществе
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)После выплаты дивидендов общество как налоговый агент представило в инспекцию справки 2-НДФЛ. Однако некоторые из них налоговики не смогли идентифицировать из-за неверных персональных данных акционеров - получателей дивидендов. Основные ошибки заключались в отсутствии ИНН и указании неактуальной даты рождения (01.01.1900). Инспекция расценила подачу документов с недостоверными сведениями как налоговое правонарушение и вынесла решение о взыскании с общества штрафа по ст. 126.1 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)После выплаты дивидендов общество как налоговый агент представило в инспекцию справки 2-НДФЛ. Однако некоторые из них налоговики не смогли идентифицировать из-за неверных персональных данных акционеров - получателей дивидендов. Основные ошибки заключались в отсутствии ИНН и указании неактуальной даты рождения (01.01.1900). Инспекция расценила подачу документов с недостоверными сведениями как налоговое правонарушение и вынесла решение о взыскании с общества штрафа по ст. 126.1 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от операций с ценными бумагами, а также о возврате налоговым агентом излишне удержанной суммы налога.
(Письмо ФНС России от 05.09.2023 N БС-3-11/11501@)Учитывая изложенное, для урегулирования вопроса о возврате суммы налога, ранее удержанного налоговым агентом - источником выплаты дохода, физлицо вправе обратиться к налоговому агенту.
(Письмо ФНС России от 05.09.2023 N БС-3-11/11501@)Учитывая изложенное, для урегулирования вопроса о возврате суммы налога, ранее удержанного налоговым агентом - источником выплаты дохода, физлицо вправе обратиться к налоговому агенту.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрев требование заявителя, возражения должника, с учетом названных разъяснений, проанализировав представленные в материалы дела документы, в том числе бухгалтерский баланс, расшифровки кредитов и займов, сведения по кассе, справки 2-НДФЛ, выписку по счету банковской карты Газпромбанк, сведения о начислениях на карту, справку о проведенных по картсчету операциях в ОАО АКБ "Авангард", справку ВТБ 24 (ПАО) от 26.11.2015, выписку по контракту клиента ВТБ 24 ПАО, указав на отсутствие сведений о начисленной заработной плате за 2011 год, руководствуясь ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды первой и апелляционной инстанций установили, что представленные доказательства не позволяют сделать вывод о доказанности факта передачи кредитором денежных средств должнику и о наличии долга общества "Национальная водная компания" перед Киселевой Ж.Н. в заявленном размере, в связи с чем отказали в удовлетворении требования о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов должника.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрев требование заявителя, возражения должника, с учетом названных разъяснений, проанализировав представленные в материалы дела документы, в том числе бухгалтерский баланс, расшифровки кредитов и займов, сведения по кассе, справки 2-НДФЛ, выписку по счету банковской карты Газпромбанк, сведения о начислениях на карту, справку о проведенных по картсчету операциях в ОАО АКБ "Авангард", справку ВТБ 24 (ПАО) от 26.11.2015, выписку по контракту клиента ВТБ 24 ПАО, указав на отсутствие сведений о начисленной заработной плате за 2011 год, руководствуясь ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды первой и апелляционной инстанций установили, что представленные доказательства не позволяют сделать вывод о доказанности факта передачи кредитором денежных средств должнику и о наличии долга общества "Национальная водная компания" перед Киселевой Ж.Н. в заявленном размере, в связи с чем отказали в удовлетворении требования о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов должника.
Статья: Формальная сделка - реальные доначисления
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)- спорные деловые партнеры, согласно бумагам, были зарегистрированы незадолго до подписания контракта с заказчиком. При этом у данных предприятий нет работников или заявлена их минимальная численность. Справки 2-НДФЛ представлены без фактической выплаты зарплаты и перечислений налогов в бюджет. У спорных предприятий нет расходов на аренду транспорта, гонораров водителям, нет и операций по покупке ГСМ и запчастей. Иначе говоря, у деловых партнеров проверяемой компании отсутствуют ресурсы для исполнения условий контрактов (в данном споре фигурировали договоры транспортной экспедиции);
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)- спорные деловые партнеры, согласно бумагам, были зарегистрированы незадолго до подписания контракта с заказчиком. При этом у данных предприятий нет работников или заявлена их минимальная численность. Справки 2-НДФЛ представлены без фактической выплаты зарплаты и перечислений налогов в бюджет. У спорных предприятий нет расходов на аренду транспорта, гонораров водителям, нет и операций по покупке ГСМ и запчастей. Иначе говоря, у деловых партнеров проверяемой компании отсутствуют ресурсы для исполнения условий контрактов (в данном споре фигурировали договоры транспортной экспедиции);
Статья: Взыскать "серую" зарплату с работодателя. Возможно ли?
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работодатель, в свою очередь, представил суду копии трудового договора, расчетных листков, справки 2-НДФЛ, платежных ведомостей. Все представленные ответчиком документы были составлены с учетом действующих норм, а потому суд решил, что задолженность организации перед работником по заработной плате отсутствует. Копия ведомости с подписью работника о выдаче ему сумм, размер которых выше указанного в трудовом договоре, не доказывает получение и начисление истцу "неофициальной" заработной платы, поскольку из ее содержания не следуют данные обстоятельства (Решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 06.02.2018 по делу N 2-2010/2017).
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работодатель, в свою очередь, представил суду копии трудового договора, расчетных листков, справки 2-НДФЛ, платежных ведомостей. Все представленные ответчиком документы были составлены с учетом действующих норм, а потому суд решил, что задолженность организации перед работником по заработной плате отсутствует. Копия ведомости с подписью работника о выдаче ему сумм, размер которых выше указанного в трудовом договоре, не доказывает получение и начисление истцу "неофициальной" заработной платы, поскольку из ее содержания не следуют данные обстоятельства (Решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 06.02.2018 по делу N 2-2010/2017).
Статья: Споры о размере заработной платы: некоторые практические вопросы
(Ненашев М.М., Слеженков В.В.)
("Право и экономика", 2021, N 10)Так, по одному делу истец доказывал размер заработной платы, ссылаясь на справку 2-НДФЛ. Работодатель (индивидуальный предприниматель) ссылался на то, что в трудовом договоре с истцом установлен меньший размер заработной платы.
(Ненашев М.М., Слеженков В.В.)
("Право и экономика", 2021, N 10)Так, по одному делу истец доказывал размер заработной платы, ссылаясь на справку 2-НДФЛ. Работодатель (индивидуальный предприниматель) ссылался на то, что в трудовом договоре с истцом установлен меньший размер заработной платы.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи за аренду автомобиля отражаются в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица по коду "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи за аренду автомобиля отражаются в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица по коду "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Статья: Снижение заработной платы в одностороннем порядке. Судебная практика
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Величина окладной части заработной платы истца составляла сумма, которая не уменьшалась и не изменялась, выплачивалась истцу, что подтверждалось справками 2-НДФЛ.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Величина окладной части заработной платы истца составляла сумма, которая не уменьшалась и не изменялась, выплачивалась истцу, что подтверждалось справками 2-НДФЛ.