Судебные расходы НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебные расходы НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.11.2025 N 03-04-05/111363 <НДФЛ с выплат работнику по решению суда>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)2. Если выплачиваемый по суду доход не входит в закрытый перечень необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), то он подлежит налогообложению. Например, доходы в виде возмещаемых работнику организацией судебных расходов на основании решения суда - это не облагаемый НДФЛ доход по п. 61 ст. 217 НК РФ (госпошлина, которую заплатил работник при подаче искового заявления в суд). А зарплата - это доход, который облагается НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)2. Если выплачиваемый по суду доход не входит в закрытый перечень необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), то он подлежит налогообложению. Например, доходы в виде возмещаемых работнику организацией судебных расходов на основании решения суда - это не облагаемый НДФЛ доход по п. 61 ст. 217 НК РФ (госпошлина, которую заплатил работник при подаче искового заявления в суд). А зарплата - это доход, который облагается НДФЛ.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Представляется, что проблема видится в отсутствии в российском публичном праве надлежащим образом сформулированной концепции допустимости и границ применения гражданско-правовых конструкций, механизмов в публичном праве. Для решения этой проблемы автором разработан отсутствующий в действующих нормах налогового и бюджетного законодательства механизм возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (понесенных расходов), с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) от 24 марта 2017 года N 9-П (далее - Постановление N 9-П) <4>. Предлагается закрепить новый порядок посредством внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнения, касающегося сроков взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Представляется, что проблема видится в отсутствии в российском публичном праве надлежащим образом сформулированной концепции допустимости и границ применения гражданско-правовых конструкций, механизмов в публичном праве. Для решения этой проблемы автором разработан отсутствующий в действующих нормах налогового и бюджетного законодательства механизм возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (понесенных расходов), с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ) от 24 марта 2017 года N 9-П (далее - Постановление N 9-П) <4>. Предлагается закрепить новый порядок посредством внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнения, касающегося сроков взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с завышением расходов по операциям, связанным с реализацией драгоценного металла по обезличенному металлическому счету драгоценных металлов. По мнению налогоплательщика, при определении налоговой базы по НДФЛ им правомерно применен метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых ст. 268 НК РФ и наиболее подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла. Налоговый орган определил размер расходов исходя из фактических документально подтвержденных расходов. Суд указал, что, поскольку глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит ссылку на положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", предприниматель не вправе применять метод определения расходов, предусмотренный в целях исчисления налога на прибыль организаций. Суд указал, что в рассматриваемом случае применимы положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Суд отметил, что доход от продажи драгоценного металла не относится к доходам от предпринимательской деятельности, получен налогоплательщиком как физическим лицом. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с завышением расходов по операциям, связанным с реализацией драгоценного металла по обезличенному металлическому счету драгоценных металлов. По мнению налогоплательщика, при определении налоговой базы по НДФЛ им правомерно применен метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых ст. 268 НК РФ и наиболее подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла. Налоговый орган определил размер расходов исходя из фактических документально подтвержденных расходов. Суд указал, что, поскольку глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит ссылку на положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", предприниматель не вправе применять метод определения расходов, предусмотренный в целях исчисления налога на прибыль организаций. Суд указал, что в рассматриваемом случае применимы положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Суд отметил, что доход от продажи драгоценного металла не относится к доходам от предпринимательской деятельности, получен налогоплательщиком как физическим лицом. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ в связи с отсутствием у предпринимателя документов первичного и бухгалтерского учета, подтверждающих произведенные расходы. Предприниматель объяснял отсутствие документов пожаром на части производственного помещения, однако факт хранения и нахождения документов по указанному адресу подтвержден не был. Кроме того, налоговый орган не принял производственные затраты, проведенные предпринимателем как физическим лицом по личной банковской карте. Суд отметил, что налоговый орган учел все расходы предпринимателя, подтвержденные банковскими выписками и документами первичного учета, а также полученные от контрагентов. В отношении выплат физическим лицам с личной банковской карты предпринимателя суд принял во внимание, что сведения о таких выплатах предприниматель в налоговый орган не подавал, взаимосвязь между фактами перечисления с банковской карточки предпринимателя в адрес физических лиц - водителей транспортных средств доходов с задекларированными предпринимателем хозяйственными операциями установить невозможно. Не отражены такие факты хозяйственной жизни и в книге доходов и расходов предпринимателя, иных документах. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как предприниматель не представил документально обоснованные документы о расходах, связанных с предпринимательской деятельностью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ в связи с отсутствием у предпринимателя документов первичного и бухгалтерского учета, подтверждающих произведенные расходы. Предприниматель объяснял отсутствие документов пожаром на части производственного помещения, однако факт хранения и нахождения документов по указанному адресу подтвержден не был. Кроме того, налоговый орган не принял производственные затраты, проведенные предпринимателем как физическим лицом по личной банковской карте. Суд отметил, что налоговый орган учел все расходы предпринимателя, подтвержденные банковскими выписками и документами первичного учета, а также полученные от контрагентов. В отношении выплат физическим лицам с личной банковской карты предпринимателя суд принял во внимание, что сведения о таких выплатах предприниматель в налоговый орган не подавал, взаимосвязь между фактами перечисления с банковской карточки предпринимателя в адрес физических лиц - водителей транспортных средств доходов с задекларированными предпринимателем хозяйственными операциями установить невозможно. Не отражены такие факты хозяйственной жизни и в книге доходов и расходов предпринимателя, иных документах. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как предприниматель не представил документально обоснованные документы о расходах, связанных с предпринимательской деятельностью.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм возмещения налогоплательщикам судебных расходов, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством.
(Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 03-04-09/103475)Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм возмещения налогоплательщикам судебных расходов, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством.
(Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 03-04-09/103475)Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм возмещения налогоплательщикам судебных расходов, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)С учетом изложенного следует признать, что возникают налоговые риски, связанные с доначислением НДФЛ и по расходам общего характера. Наличие подобных споров в судебной практике подтверждает высокую вероятность возникновения претензий со стороны налоговиков.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)С учетом изложенного следует признать, что возникают налоговые риски, связанные с доначислением НДФЛ и по расходам общего характера. Наличие подобных споров в судебной практике подтверждает высокую вероятность возникновения претензий со стороны налоговиков.
Статья: НДФЛ с выплат работнику по решению суда. Разъяснения Минфина России
(Фатахова Н.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)При этом если выплачиваемые по суду средства не входят в закрытый перечень необлагаемых доходов, закрепленный статьей 217 НК РФ, то необходимо удержать налог. Так, например, доходы в виде возмещаемых работнику судебных расходов на основании решения суда - это не облагаемый НДФЛ доход согласно пункту 61 статьи 217 НК РФ. При этом заработная плата - это доход, который облагается налогом на доходы физических лиц.
(Фатахова Н.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)При этом если выплачиваемые по суду средства не входят в закрытый перечень необлагаемых доходов, закрепленный статьей 217 НК РФ, то необходимо удержать налог. Так, например, доходы в виде возмещаемых работнику судебных расходов на основании решения суда - это не облагаемый НДФЛ доход согласно пункту 61 статьи 217 НК РФ. При этом заработная плата - это доход, который облагается налогом на доходы физических лиц.
Статья: Спор о возмещении судебных расходов в гражданском процессе (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Например, судом было отказано в требовании нотариуса о взыскании судебных расходов в виде налога на доходы физических лиц; оплаты труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса; страховых взносов, начисленных на оплату труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса, на том основании, что указанные расходы по своей правовой природе к судебным издержкам не относятся, а материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что такие расходы нотариусом понесены непосредственно в рамках данного дела. Представленные в дело платежные документы, исходя из назначения платежа, об обратном не свидетельствуют (Апелляционное определение Московского городского суда от 24.05.2022 по делу N 33-18543/2022 (УИД 77RS0021-02-2021-002288-24)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Например, судом было отказано в требовании нотариуса о взыскании судебных расходов в виде налога на доходы физических лиц; оплаты труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса; страховых взносов, начисленных на оплату труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса, на том основании, что указанные расходы по своей правовой природе к судебным издержкам не относятся, а материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что такие расходы нотариусом понесены непосредственно в рамках данного дела. Представленные в дело платежные документы, исходя из назначения платежа, об обратном не свидетельствуют (Апелляционное определение Московского городского суда от 24.05.2022 по делу N 33-18543/2022 (УИД 77RS0021-02-2021-002288-24)).