НАЛОГИ

При наличии смягчающего обстоятельства размер штрафа за налоговые правонарушения может быть снижен не более чем в 10 раз (01.09.2026)

Кроме того, установлено, что при определении размера штрафа учитываются смягчающие ответственность обстоятельства с учетом особенностей, которые утверждаются ФНС России.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок проведения налогового мониторинга (01.09.2026)

В частности, расширяется перечень организаций, которые вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга без выполнения установленных условий. Так, в указанный перечень включена организация - правопреемник организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг.

Срок проведения налогового мониторинга организации не прерывается при ее реорганизации в случае вступления ее правопреемника в налоговый мониторинг.

Если сведения, указанные в документах, представленных реорганизованной организацией, утрачивают свою актуальность для ее правопреемника (за исключением сведений, идентифицирующих организацию), в течение одного месяца после реорганизации правопреемник обязан представить указанные актуализированные документы в отношении себя.

Кроме того, расширяется перечень случаев досрочного прекращения налогового мониторинга, в который, помимо прочего, включены:

- несоответствие регламента информационного взаимодействия организации установленным требованиям;

- систематическое (2 раза и более за период проведения налогового мониторинга) нарушение порядка и сроков доступа к информационным системам организации;

- несоответствие информационных систем организации установленным требованиям;

- несоответствие применяемой организацией системы внутреннего контроля установленным требованиям.

Уточняются особенности представления участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений документов (информации), относящихся к фактическому осуществлению затрат, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен новый налоговый вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан (01.09.2026)

В частности, налогоплательщик также вправе получить налоговый вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) им со страховой организацией с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет, и определяемый с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты. Указанный договор может быть заключен в пользу налогоплательщика, членов его семьи или близких родственников, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Установлены особенности получения указанного налогового вычета. Так, налогоплательщик может быть выгодоприобретателем одновременно по не более чем трем договорам добровольного страхования жизни.

Налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни может быть представлен в упрощенном порядке.

При этом НПФ обязан сообщить в налоговый орган о факте и дате обращения участника договора долгосрочных сбережений за назначением выплат по такому договору в течение троих дней со дня наступления соответствующего события, а также о любых выплатах по договору долгосрочных сбережений и об основаниях для их назначения за каждый год действия такого договора в срок до 1 марта года, следующего за истекшим годом.

О фактах заключения и расторжения договоров добровольного страхования жизни в 2025 году и в период с 1 января по 31 августа 2026 года включительно НПФ обязаны сообщить в налоговый орган с 1 сентября по 31 октября 2026 года включительно.

Приведены особенности учета в качестве налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и договору (договорам) долгосрочных сбережений, уплаченных налогоплательщиком в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года.

Кроме того, установлено, что совокупная сумма отдельных налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан может быть увеличена с 400 до 500 тыс. рублей в части взносов по договорам, заключенным в пользу детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) обучаются по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность). Указанное положение не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю.

(Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ, Приказ ФНС России от 04.06.2026 N БВ-1-11/376@)

Изменяются особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования (01.09.2026)

В частности, при определении налоговой базы также не учитываются выплаты по каждому договору добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования), заключенному с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет, и определяемый с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты, в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, если по условиям соответствующего договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами его семьи и (или) близкими родственниками и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы таких выплат:

- не превышающей сумму внесенных страховых взносов;

- превышающей сумму внесенных страховых взносов, но не более чем на 30 млн рублей по каждому соответствующему договору и не более чем на 30 млн рублей за каждый налоговый период, при условии, что в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем двум другим договорам добровольного страхования жизни.

Указанные суммы исключаются из налоговой базы при условии представления справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров добровольного страхования жизни. Форма и порядок заполнения этой справки утверждены Приказом ФНС России от 15.06.2026 N ЕД-1-11/396@.

Страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) обязана сообщить в налоговый орган о фактах заключения и расторжения договоров добровольного страхования жизни с указанием суммы страховых взносов, уплаченных по расторгнутым договорам, в течение трех дней со дня наступления соответствующего события, а также о факте и дате каждой выплаты и об основаниях для данных выплат по каждому договору добровольного страхования жизни с указанием суммы страховых взносов, уплаченных по соответствующему договору, за каждый год действия соответствующего договора в срок до 1 марта года, следующего за истекшим годом.

О фактах обращения участника договора долгосрочных сбережений за назначением выплат по такому договору и выплатах в 2025 году и в период с 1 января по 31 августа 2026 года включительно страховая организация обязана сообщить в налоговый орган с 1 сентября по 31 октября 2026 года включительно.

Установлена ответственность за представление страховой организацией налоговому органу недостоверных сведений о договорах добровольного страхования жизни.

(Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ, Приказ ФНС России от 15.06.2026 N ЕД-1-11/396@)

Установлены особенности заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых взносов (01.09.2026)

В отношении НДФЛ указанные лица вправе указать в уведомлении информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога, а в отношении страховых взносов - информацию об исчисленных и о подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов.

В этом случае налоговый агент и плательщик страховых взносов могут не представлять уведомления в части НДФЛ и страховых взносов за периоды, по которым ранее представлены уведомления с планируемыми суммами за эти периоды, если они не превышают фактические суммы налогов и страховых взносов.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Письменные возражения по акту налоговой проверки и акту об обнаружении налоговых правонарушений можно представлять лично, заказным письмом, в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика либо личный кабинет на едином портале госуслуг (01.09.2026)

Порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждается ФНС России.

Кроме того, установлена возможность рассмотрения материалов налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Адвокаты, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой нотариусы и оценщики, патентные поверенные и медиаторы вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях и иных документах (01.09.2026)

При этом указанным лицам необходимо указывать свои персональные данные или номер записи федерального регистра сведений о населении.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита (01.09.2026)

В частности, уточняется, что при наличии основания отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, если имеются достаточные основания полагать, что обязанность по уплате налогов будет исполнена (ранее - возможность их уплаты возникнет) в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Исключены требования о приложении к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по отдельным основаниям справок о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов, цифровых рублей) и об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов, цифровых рублей).

Скорректированы положения, касающиеся представления отсрочки или рассрочки при наличии сезонной реализации товаров, работ или услуг, а также в случае невозможности единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по результатам налоговой проверки.

Установлено, что теперь пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, со дня вступления в силу указанного решения (ранее - со дня, следующего за днем его принятия).

Кроме того, дополняется перечень случаев, в которых отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит не предоставляются.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Расширяется перечень оснований формирования совокупной обязанности на едином налоговом счете (01.09.2026)

Теперь совокупная обязанность также формируется на основе решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки - в день истечения одного месяца после принятия соответствующего решения.

Изменяется срок формирования совокупной обязанности на основе решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - в день истечения 30 календарных дней со дня направления налоговым органом указанного решения налогоплательщику.

Кроме того, установлены сроки формирования совокупной обязанности на основе исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются порядки зачета и возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (01.09.2026)

В частности, установлено, что денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и поступившие с отдельного счета, открытого головному исполнителю, исполнителю в соответствии с Законом о государственном оборонном заказе, могут быть перечислены исключительно на указанный отдельный счет.

В случае перечисления денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика иным лицом в отсутствие такой обязанности сумма образовавшегося положительного сальдо ЕНС возвращается на открытый счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов, с которого было осуществлено такое перечисление.

При зачете сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов в отсутствие такой обязанности сумма образовавшегося после такого зачета положительного сальдо ЕНС указанного другого лица не возвращается.

Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, могут быть возвращены на платежную карту, являющуюся национальным платежным инструментом.

Расширяется перечень случаев отказа в исполнении заявления о распоряжении путем зачета, а также перечень случаев частичного зачета.

Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица, передаваемое в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, должно быть подписано УКЭП.

Кроме того, уточняется, что сообщение об отказе в зачете или возврате может быть направлено в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации, личный кабинет на едином портале госуслуг либо (в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов) на бумажном носителе.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Предельный срок предоставления инвестиционного налогового кредита увеличивается с 5 до 10 лет (01.09.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены особенности направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в соответствующем реестре при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (01.09.2026)

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности направляется и размещается в течение 3 месяцев с даты принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тыс. рублей.

Кроме того, установлено, что в случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Временно снижается минимальная величина объема реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 (01.09.2026)

Установлено, что с 1 июля по 30 сентября 2026 года минимальная величина объема реализации автомобильного бензина класса 5 в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), составляет 10% объема производства указанного топлива за календарный месяц, произведенного (оприходованного) налогоплательщиком в календарном месяце и (или) произведенного в календарном месяце по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья из нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику, из которой не более чем 1% может приходиться на объем автомобильного бензина класса 5, реализованного по заключенным в соответствующем периоде на биржевых торгах договорам поставки по фьючерсным контрактам.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2026 года.

(Постановление Правительства РФ от 02.07.2026 N 825)

В случае смерти физического лица, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве, или объявления его умершим обязанность по уплате налогов и сборов не прекращается (01.09.2026)

Кроме того, скорректирован перечень случаев, в которых задолженность налогоплательщика признается безнадежной к взысканию в случае его смерти или объявления его умершим, а также установлены случаи восстановления указанной задолженности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Не допускаются регистрационные действия в отношении транспортных средств налогоплательщика при запрете на их отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа (01.09.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлен порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) при обжаловании в вышестоящий налоговый орган актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (01.09.2026)

Такая жалоба (апелляционная жалоба) рассматривается указанным органом или налоговым органом, наделенным полномочиями вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалоб (апелляционных жалоб).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Правила, предусмотренные частью первой НК РФ в отношении банков, также распространены на Агентство по страхованию вкладов, Международный банк экономического сотрудничества, Межгосударственный банк и Международный инвестиционный банк (01.09.2026)

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)