Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

┌────────────────────┬──────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────┐

│Наименование статей │ Примерные алгоритмы формирования │Данные на│ Данные на конец │

│ │ статей │ конец │ соответствующего │

│ │ │отчетного│отчетного периода │

│ │ │ периода │ предыдущего года │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + + 115 + │ │ │

│ │116 + 121 + 122 + 123 + 17315 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + 221 + 222 + │ │ │

│ │223 + 231 + 24101 + 24102 + 24103 │ │ │

│ │+ 24104 + 24105 + 29414) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы │"Процентные доходы" и "Процентные │ │ │

│(Чистые процентные │расходы" │ │ │

│расходы) │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Изменение резерва │часть 17101 - часть 29101 │ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│кредитного портфеля │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам "Чистые │ │ │

│доходы (Чистые │процентные доходы (Чистые │ │ │

│процентные расходы) │процентные расходы)" и "Резерв под│ │ │

│после создания │обесценение кредитного портфеля" │ │ │

│резерва под │ │ │ │

│обесценение │ │ │ │

│кредитного портфеля │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 + часть │ │ │

│расходов по │17311 + часть 17312 + часть 17313 │ │ │

│операциям с │+ часть 17314 - (часть 242 + часть│ │ │

│финансовыми │29410 + часть 29411 + часть 29412 │ │ │

│активами, │+ часть 29413) │ │ │

│оцениваемыми по │ │ │ │

│справедливой │ │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы за вычетом │Данные по статье формируются в │ │ │

│расходов по │результате корректировок (см. │ │ │

│операциям с │Приложение 3) │ │ │

│финансовыми │ │ │ │

│обязательствами, │ │ │ │

│оцениваемыми по │ │ │ │

│справедливой │ │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 - (часть │ │ │

│расходов по │242) │ │ │

│операциям с │ │ │ │

│финансовыми │ │ │ │

│активами, имеющимися│ │ │ │

│в наличии для │ │ │ │

│продажи │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 - часть 242 │ │ │

│расходов по │ │ │ │

│операциям с │ │ │ │

│финансовыми │ │ │ │

│активами, │ │ │ │

│удерживаемыми до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы за вычетом │13101 + часть 17311 + часть 17312 │ │ │

│расходов по │+ часть 17313 + часть 17314 - │ │ │

│операциям с │(25101 + часть 29410 + часть 29411│ │ │

│иностранной валютой │+ часть 29412 + часть 29413) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы за вычетом │13201 - 25201 │ │ │

│расходов от │ │ │ │

│переоценки │ │ │ │

│иностранной валюты │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы по дивидендам│125 + 141 + 142 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Комиссионные доходы │172 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Комиссионные расходы│- (292) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доходы (Расходы) от │Данные по статье формируются в │ │ │

│активов, размещенных│результате корректировок (см. │ │ │

│по ставкам выше │Приложение 3) │ │ │

│(ниже) рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Расходы (Доходы) от │Данные по статье формируются в │ │ │

│обязательств, │результате корректировок (см. │ │ │

│привлеченных по │Приложение 3) │ │ │

│ставкам выше (ниже) │ │ │ │

│рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Изменение сумм │часть 17101 - часть 29101 │ │ │

│обесценения │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│имеющихся в наличии │ │ │ │

│для продажи │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Изменение резерва │часть 17101 - часть 29101 │ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│удерживаемых до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Прочие операционные │161 + 17103 + 17302 + 17303 + │ │ │

│доходы │17304 + 17305 + 17306 + 17307 + │ │ │

│ │17308 + 17309 + 17310 + ост. часть│ │ │

│ │17311 + ост. часть 17312 + ост. │ │ │

│ │часть 17313 + ост. часть 17314 + │ │ │

│ │17316 + 17317 + 17318 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Чистые доходы │Сумма данных по всем строкам, │ │ │

│(расходы) │начиная со строки "Чистые │ │ │

│ │процентные доходы (Чистые │ │ │

│ │процентные расходы) после создания│ │ │

│ │резерва под обесценение кредитного│ │ │

│ │портфеля" и заканчивая строкой │ │ │

│ │"Прочие операционные доходы" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Административные и │- (24107 + 261 + 262 + 281 (кроме │ │ │

│прочие операционные │28108, 28112) + 29103 + 293 + 294 │ │ │

│расходы │(кроме 29401, 29410, 29411, 29412,│ │ │

│ │29413, 29414, 29417) + ост. часть │ │ │

│ │29410 + ост. часть 29411 + ост. │ │ │

│ │часть 29412 + ост. часть 29413) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Операционные доходы │Сумма данных по строкам "Чистые │ │ │

│(расходы) │доходы (расходы)" и │ │ │

│ │"Административные и прочие │ │ │

│ │операционные расходы" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Доля в прибыли │Данные по статье формируются в │ │ │

│(убытках) │результате корректировок (см. │ │ │

│ассоциированных │Приложение 3) │ │ │

│организаций после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Прибыль (Убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │

│налогообложения │"Операционные доходы (расходы)" и │ │ │

│ │"Доля в прибыли (убытках) │ │ │

│ │ассоциированных организаций после │ │ │

│ │налогообложения" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│(Расходы) Возмещение│17323 │ │ │

│по налогу на прибыль│ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Прибыль (Убыток) от │17301 - 29401 - 29417 │ │ │

│прекращенной │ │ │ │

│деятельности после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤

│Прибыль (Убыток) за │Сумма данных по строкам "Прибыль │ │ │

│период │(убыток) до налогообложения" и │ │ │

│ │"Расходы (возмещение) по налогу на│ │ │

│ │прибыль" │ │ │

└────────────────────┴──────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────┘