Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета изменений справедливой стоимости производных инструментов

3.1. После первоначального признания организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета изменение справедливой стоимости производного инструмента не реже чем на последний календарный день каждого месяца, на дату прекращения признания производного инструмента и на дату возникновения у организации требований и (или) обязательств по осуществлению в соответствии с условиями производного инструмента промежуточных платежей в течение срока его действия.

3.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета изменений справедливой стоимости производных инструментов организация должна определить следующие виды промежуточных платежей:

вариационная маржа;

прочие безвозвратные промежуточные платежи, совершаемые одной стороной производного инструмента другой стороне в установленные производным инструментом сроки, сумма которых определяется на основании базисных (базовых) активов или значений базисных (базовых) активов (правил определения значений базисного (базового) актива) (далее - прочие безвозвратные промежуточные платежи).

3.3. Увеличение справедливой стоимости производного инструмента, за исключением случая, указанного в пункте 3.5 настоящего Указания, организация должна отразить следующими бухгалтерскими записями:

в случае если производный инструмент является активом:

Дебет счета N 52601

Кредит счета N 71509 или счета N 71510 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах;

в случае если производный инструмент является обязательством:

Дебет счета N 71509 или счета N 71510 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах

Кредит счета N 52602.

3.4. Уменьшение справедливой стоимости производного инструмента, за исключением случая, указанного в пункте 3.5 настоящего Указания, организация должна отразить следующими бухгалтерскими записями:

в случае если производный инструмент является активом:

Дебет счета N 71509 или счета N 71510 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах

Кредит счета N 52601;

в случае если производный инструмент является обязательством:

Дебет счета N 52602

Кредит счета N 71509 или счета N 71510 в зависимости от наличия остатка на указанных счетах.

3.5. В случае изменения справедливой стоимости производного инструмента по состоянию на дату возникновения у организации требования по получению и (или) обязательства по уплате в соответствии с условиями производного инструмента прочего безвозвратного промежуточного платежа по сравнению с датой ее предыдущей оценки организация должна отразить указанное изменение бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных инструментов и расчетов по промежуточным платежам" (далее - счет N 61601)

Кредит счета N 52601, если справедливая стоимость производного инструмента, являющегося активом, уменьшилась, или счета N 52602, если справедливая стоимость производного инструмента, являющегося обязательством, увеличилась,

или

Дебет счета N 52601, если справедливая стоимость производного инструмента, являющегося активом, увеличилась, или счета N 52602, если справедливая стоимость производного инструмента, являющегося обязательством, уменьшилась

Кредит счета N 61601.