Независимость

Принцип 5

Служба внутреннего аудита банка должна быть независима от деятельности, подвергаемой аудиту, и от ежедневной процедуры внутреннего контроля. Это означает, что внутреннему аудиту придается соответствующий статус внутри банка и свое предназначение он осуществляет объективно и беспристрастно.

18. Департамент внутреннего аудита должен быть способен выполнять свое предназначение по своей собственной инициативе во всех департаментах, подразделениях и службах банка. Он должен иметь свободное право докладывать о полученных им данных и оценках и раскрывать эту информацию внутри банка. Принцип независимости также означает, что департамент внутреннего аудита действует под непосредственным контролем либо главного исполнительного лица банка, либо совета директоров или его комитета по аудиту (если таковой существует) в зависимости от механизма корпоративного управления.

19. Главе департамента внутреннего аудита следует располагать полномочиями напрямую и по собственной инициативе контактировать с советом, председателем совета директоров, членами комитета по аудиту (если таковой имеется) или при необходимости - с внешними аудиторами в соответствии с правилами, определенными каждым банком в его аудиторском уставе <*>. Это информирование может, например, касаться принятия менеджментом банка решений, противоречащих правовым или регулятивным положениям.

--------------------------------

<*> В некоторых странах законом особо поощряются организации, предоставляющие возможности для выражения озабоченности лицами либо вне, либо внутри организации. В этих странах закон защищает сотрудников, раскрывающих обнаруженные ими проступки.

20. Независимость также подразумевает, что внешним аудиторам не следует иметь конфликт интересов с банком. Система вознаграждения внутренних аудиторов должна соответствовать задачам внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита должна подлежать независимой проверке. Эта проверка может осуществляться независимой стороной, такой, как внешний аудитор, или может проводиться комитетом по аудиту (если он существует).