<Информация> Банка России "Вопросы и ответы по отчетности субъектов рынка коллективных инвестиций в формате XBRL"

Каков порядок расчета показателей доли в Расшифровках Обязательств в Таблицах 5.1, 5.2 и 5.3 отчета по форме 0420514 "Расчет собственных средств управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - форма 0420514), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 08.02.2018 N 4715-У "О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание Банка России N 4715-У)?

В дополнение к информационному сообщению "О контрольных соотношениях на расчет показателей доли, включенных в таксономию отчетов по формам 0420501, 0420502, 0420504 и 0420514", размещенному на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделах "Финансовые рынки/Отчетность некредитных финансовых организаций/Отчетность субъектов рынка коллективных инвестиций/Актуальная информация" и "Финансовые рынки/Открытый стандарт отчетности XBRL/Таксономия XBRL/Разъяснения и информационные письма", Банк России сообщает акционерным инвестиционным фондам и управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов следующее.

По показателю "Общая величина обязательств" (строка 10) Раздела III "Расчет собственных средств" (далее - Раздел III) отчета по форме 0420514 отражается величина всех обязательств Общества, принятых к расчету собственных средств (далее - Обязательства).

При этом, в соответствии с пунктом 2 и абзацем восьмым пункта 7 Порядка составления отчета по форме 0420514, установленного в приложении 1 к Указанию Банка России N 4715-У, обязательства подлежат расшифровке, в соответствии с которой в таблицах 5.1 "Кредиторская задолженность (кредитор - физическое лицо)" (далее - Таблица 5.1), 5.2 "Кредиторская задолженность (кредитор - юридическое лицо)" (далее - Таблица 5.2) и 5.3 "Иные обязательства" (далее - Таблица 5.3) расшифровок отчета по форме 0420514 отражаются только обязательства, величина которых составляет 1 и более процента от общей суммы Обязательств.

Например, в Таблице 5.3 Расшифровок Обязательств отчета по форме 0420514 отражаются стоимостные величины иных Обязательств, величина которых составляет 1 и более процента от общей суммы обязательств.

При этом, по аналитическому признаку "Итого" показателя "Иные обязательства" (строка 207) Таблицы 5.3 Раздела III Расшифровок Обязательств отчета по форме 0420514 указывается сумма всех Обязательств, отраженных в Таблице 5.3, и не включаются обязательства, величина которых составляет менее 1 процента от общей суммы Обязательств.

Итоговое долевое значение, отраженное по аналитическому признаку "Итого" показателя "Иные обязательства - доля от общей величины обязательств, в процентах" (строка 208) Таблицы 5.3 Раздела III Расшифровок Обязательств отчета по форме 0420514, рассчитывается как результат деления суммы всех Обязательств, отраженных в Таблице 5.3, величина которых составляет 1 и более процента от общей суммы Обязательств, на общую сумму всех обязательств, выраженный в процентах.

Аналогичный порядок составления должен применяться в отношении Расшифровок Обязательств в Таблицах 5.1 и 5.2 отчета по форме 0420514.

На какие отчетные даты необходимо представлять в Банк России отчеты по формам 0420512 "Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений Пенсионного фонда Российской Федерации" (далее - форма 0420512) и 0420513 "Отчет о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений Пенсионного фонда Российской Федерации" (далее - форма 0420513), установленным в приложении 1 к Указанию Банка России от 08.02.2018 N 4715-У "О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание Банка России N 4715-У)?

В соответствии с Порядком составления отчета по форме 0420512 и Порядком составления отчета по форме 0420513, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России N 4715-У, отчеты по формам 0420512 и 0420513 составляются за отчетный период, под которым понимается первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

Согласно Порядку и срокам представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленным в приложении 2 к Указанию Банка России N 4715-У, отчет по форме 0420512 представляется в Банк России ежеквартально по состоянию на последний рабочий день отчетного периода за отчетный период (пункт 4.12), отчет по форме 0420513 - ежеквартально за отчетный период (пункт 4.13).

Таким образом, в отчете по форме 0420512 указывается значение показателя "Стоимость чистых активов на конец отчетного периода" на последний рабочий день отчетного периода.

В случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то в отчете по форме 0420512 рекомендуется использовать значение показателя "Стоимость чистых активов на конец отчетного периода" на такие нерабочие дни отчетного периода.

На основании пункта 3 статьи 30.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации" средняя стоимость чистых активов рассчитывается путем сложения стоимости чистых активов по состоянию на конец каждого рабочего дня отчетного года и деления полученной суммы на количество рабочих дней, в которые осуществлялся расчет стоимости чистых активов в отчетном году.

Вместе с тем, в случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то для целей составления отчета по форме 0420513 при расчете среднегодовой стоимости чистых активов рекомендуется также использовать значение стоимости чистых активов на такие нерабочие дни отчетного периода.

При этом показатель "Удержано вознаграждение управляющей компании (для отчета за IV квартал)" (строка 11) Раздела II "Изменение стоимости чистых активов, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании" отчета по форме 0420512 за год должен соответствовать показателям "Вознаграждение управляющей компании" (строка 18) Раздела II "Структура доходов и расходов по инвестированию средств пенсионных накоплений" и "Вознаграждение управляющей компании" (строка 29) Раздела III "Показатели величин расходов и вознаграждения" отчета по форме 0420513 за год, по которым необходимо отразить сумму вознаграждения управляющей компании, подлежащей уплате за отчетный год.

Одновременно в базе ссылок таблиц (Table Linkbase) таксономии XBRL Банка России версии 1.3.1 для показателей отчетов по формам 0420512 и 0420513 используется параметр, имеющий техническое наименование refPeriodEnd и обозначающий последний рабочий день отчетного периода.

Таким образом, при составлении отчетов по формам 0420512 и 0420513 за 2018 год с использованием программного обеспечения, осуществляющего формирование отчетного файла на основе базы ссылок таблиц таксономии, значение параметра refPeriodEnd должно быть равно 2018-12-29. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за 2018 год накопительным итогом, должен быть указан период с 01.01.2018 по 29.12.2018, даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за IV квартал 2018 года, должен быть указан период с 28.09.2018 по 29.12.2018, даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.

В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых на конец 2018 года, должна быть указана дата 29.12.2018, даже в случае если в отчетном файле использовано значение показателя "Стоимость чистых активов на конец отчетного периода" на нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.

При этом информацию о том, что в отчеты по формам 0420512 и 0420513 включены сведения за нерабочие дни, необходимо отразить в пояснительной документации к указанным отчетам.

Сколько отчетов по форме 0420520 "Отчет о соблюдении кодекса профессиональной этики управляющей компании" (далее - форма 0420520), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 08.02.2018 N 4715-У "О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание Банка России N 4715-У), необходимо представить в Банк России управляющей компанией инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее - управляющая компания), осуществляющей одновременно деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих?

На основании пункта 4.17 Порядка и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России N 4715-У, управляющие компании, осуществляющие деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, должны представить в Банк России отчет по форме 0420520.

Управляющим компаниям, осуществляющим одновременно деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, необходимо представить в Банк России только один отчет по форме 0420520, включающий показатели о соблюдении кодекса профессиональной этики как по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, так и по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.

Отчет по форме 0420520 представляется в Банк России управляющей компанией с использованием точки входа, имеющей техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_q_y_30.

Необходимо ли управляющей компании, которая в отчетном году расторгла договоры доверительного управления, на основании которых может осуществляться деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, представлять в Банк России отчет по форме 0420520?

В случае если в отчетном году управляющая компания расторгла договоры доверительного управления, на основании которых может осуществляться деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, и на конец отчетного года такие действующие договоры отсутствуют, то отчет по форме 0420520 представлять в Банк России не требуется.

При расчете пенсионного взноса по пенсионной схеме "Пожизненная пенсионная схема с установленными размерами пенсионных выплат", а также при определении размера пенсии по пенсионной схеме "Пожизненная пенсионная схема с установленными размерами пенсионных взносов" используется минимальная норма доходности (МГД) в размере 2%. Правильно ли мы понимаем, что в отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" по именным пенсионным счетам таких участников по аналитическому признаку "Условия фондирования" должно быть указано "частично фондированная"?

В отчетности по форме 0420258 в качестве частично фондируемых пенсионных схем необходимо указывать только те пенсионные счета, по которым на дату составления отчетности вкладчик не исполнил полностью свои обязательства по финансированию выплаты этой пенсии в соответствии с пенсионным договором (пенсионными правилами) и при условии, что в отношении соответствующих участников фонд не может отказаться от продолжения выплаты пенсии в случае непоступления от вкладчика новых пенсионных взносов.

В связи с тем, что в приведенном в вопросе примере вкладчик перечислил взносы в полном объеме (в соответствии с пенсионными правилами и условиями пенсионных договоров), по аналитическому признаку "Условия фондирования" должно быть указано "фондированная".

Срочные пенсионные схемы являются фондированными, то есть вкладчик в полном объеме оплатил будущие пенсии участнику, у фонда остается обязанность по ежегодному начислению минимальной нормы доходности (МГД). Ответственное лицо за дополнительное фондирование обязательств - фонд. По пожизненным пенсионным схемам как по МГД, так и в случае исчерпания средств по счету ответственное лицо за пополнение индивидуального пенсионного счета - фонд. В соответствии с пенсионными правилами в период выплат размер негосударственной пенсии может быть увеличен по решению вкладчика как за счет средств, учтенных на солидарном счете, так и за счет внесения им дополнительных взносов. Правильно ли мы понимаем, что в отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" по всем участникам по срочной и пожизненной пенсионным схемам лицом, ответственным за дополнительное фондирование, будет являться "фонд"?

В соответствии с пунктом 14 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 N 4623-У, в случае если пенсионными правилами или пенсионным договором предусмотрены условия, в соответствии с которыми может потребоваться дополнительная оплата обязательств (восполнение активов, предназначенных для покрытия пенсионных обязательств), в том числе минимального гарантированного дохода, по аналитическому признаку "Ответственность за дополнительное фондирование" указывается лицо, ответственное за дополнительное фондирование обязательств по выплате будущих пенсий ("вкладчик", "фонд", в случае комбинации различных видов ответственности указывается форма ответственности "смешанная").

В связи с тем, что для вкладчика увеличение пенсии не является обязанностью, во всех указанных в вопросе случаях ответственным за дополнительное фондирование будет являться фонд.

При отражении в отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" информации по аналитическому признаку "Наличие правопреемства" необходимо указывать соответствующий вид правопреемства или его отсутствие по состоянию на отчетную дату с точки зрения в целом условий правопреемства, описанных в пенсионном договоре, или с точки зрения возможности правопреемства и его условий в данный момент времени (на отчетную дату), если в этот момент времени возникнут основания для правопреемства (например, смерть участника)?

В отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" по аналитическому признаку "Наличие правопреемства" указываются сведения о наличии правопреемства по пенсионному договору в отношении каждого участника фонда независимо от периода, в котором он находится (накопительном или выплатном).

Правильно ли мы понимаем, что в отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" по аналитическому признаку "Дата прекращения участия": не указывается информация о прекращении участия участника в пенсионном договоре в связи со смертью участника, даже если условиями пенсионного договора предусмотрена выплата выкупной суммы правопреемникам участника; не указывается информация о прекращении участия участника в пенсионном договоре в связи со смертью вкладчика - физического лица, если условиями пенсионного договора в этом случае предусмотрена выплата выкупной суммы правопреемникам вкладчика; указывается информация только о прекращении участия участника в пенсионном договоре, когда происходит выплата выкупной суммы именно участнику, а не вкладчику; указывается дата наступления основания прекращения участия в пенсионном договоре, а не дата фактической выплаты выкупной суммы? Так, например, в случае если речь идет о пенсионном договоре вкладчика - физического лица в свою пользу, под датой прекращения участия будет пониматься дата прекращения пенсионного договора с последующей выплатой выкупной суммы вкладчику-участнику, а не дата фактической выплаты выкупной суммы по прекращенному договору.

В отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" по аналитическому признаку "Дата прекращения участия" указывается (при наличии) дата выхода участника из пенсионного договора с выплатой выкупной суммы и (или) переводом обязательств, в том числе в связи со смертью участника или в связи со смертью вкладчика, независимо от того, кому выплачивается выкупная сумма.

В случае если пенсионным договором предусмотрена выплата выкупной суммы, в качестве даты прекращения участия указывается дата выплаты выкупной суммы.

В отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам", какую дату указывать по аналитическому признаку "Дата прекращения участия" в случае, если последняя пенсионная выплата произведена ранее срока окончания периода выплаты участнику, установленного при назначении пенсии?

В отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" по аналитическому признаку "Дата прекращения участия" указывается дата исполнения фондом обязательств по пенсионному договору перед участником (правопреемниками).

В случае если в соответствии с пенсионным договором основанием прекращения участия является окончание пенсионных выплат, указывается дата фактического (не прогнозного) окончания пенсионных выплат.

По договорам с вкладчиками - физическими лицами, заключенным в пользу третьих лиц, правом на получение выкупной суммы в случае расторжения договора в накопительный период обладает вкладчик, а суммы денежных средств отражаются на именном пенсионном счете участника. В отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам", в какой строке в этом случае следует указывать показатель "Сумма обязательств на конец отчетного периода по выкупной сумме": в строке, отражающей сведения об участнике, или в строке, отражающей сведения о вкладчике?

В случае если по пенсионному договору с вкладчиком - физическим лицом, заключенным в пользу третьего лица, правом на получение выкупной суммы в случае расторжения договора в накопительный период обладает вкладчик, в отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" показатель "Сумма обязательств на конец отчетного периода по выкупной сумме" следует отражать по строке, отражающей сведения о вкладчике, в том числе, когда суммы денежных средств отражаются на именном пенсионном счете участника.

Подлежит ли отражению в отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам" движение денежных средств из страхового резерва на именной пенсионный счет? Если да, то оно должно быть указано по показателю "Сумма переводов по счету за отчетный период" или по показателю "Иные переводы по счету за отчетный период"?

В соответствии с пунктом 28 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 N 4623-У, по показателю "Сумма переводов по счету за отчетный период" указывается сумма переводов по пенсионному счету за отчетный период (сумма поступлений за вычетом суммы списаний).

Сумму перевода средств из страхового резерва на пенсионный счет следует отражать по показателю "Сумма переводов по счету за отчетный период" со знаком "+" (плюс).

Дополнительные комментарии к формированию показателей отчетности по форме 0420258 "Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам".

Порядок представления (уточнения) форм ежемесячной отчетности негосударственного пенсионного фонда, в которых отражаются операции СПОД, с учетом Указания Банка России от 04.04.2019 N 5118-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 27 ноября 2017 года N 4623-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов".

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 Порядка составления отчетности по форме 0420253 "Оперативный отчет о деятельности негосударственного пенсионного фонда" отчетность по форме 0420253, представляемая в течение периода составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляется с учетом отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода в соответствии с Положением Банка России от 16.12.2015 N 520-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода" (далее - корректирующие события), по состоянию на дату составления отчетности по форме 0420253.

Так как отчетность по форме 0420253 за декабрь 2019 года, за январь 2020 года и за февраль 2020 года представляется в Банк России соответственно в январе, феврале и марте 2020 года, она должна составляться с учетом отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий за период до даты ее составления.

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год, представляемой в Банк России вместе с примечаниями (в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года), в Банк России необходимо представить скорректированную отчетность по форме 0420253 за декабрь 2019 года, за январь 2020 года и за февраль 2020 года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий (в случае если значение показателей указанной отчетности изменилось).

При этом скорректированная отчетность представляется в Банк России с учетом положений пункта 2.11 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, размещенных на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в соответствии с которыми в Банк России представляется файл XBRL, содержащий в себе полный массив как измененных, так и неизмененных отчетных данных согласно точке входа, на основе которой формируется файл.

В аналогичном порядке составляется и представляется отчетность по форме 0420256 "Отчет о составе портфеля собственных средств".

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 Порядка составления отчетности по форме 0420260 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда" результаты отражения в бухгалтерском учете за период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда корректирующих событий включаются фондом в отдельную отчетность по форме 0420260, содержащую показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 Порядка составления отчетности по форме 0420261 "Отчет о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда" результаты отражения в бухгалтерском учете за период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода включаются фондом в отдельную отчетность по форме 0420261, содержащую показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.

Таким образом, корректирующие события после окончания отчетного года не включаются в отчетность по форме 0420260 за декабрь 2019 года и в отчетность по форме 0420261 за январь - декабрь 2019 года, но отражаются в отдельной отчетности по формам 0420260 и 0420261, которая представляется в Банк России в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года в соответствии с пунктом 5 Порядка и сроков представления отчетности негосударственного пенсионного фонда, общих положений порядка ее составления (приложение 2 к Указанию N 4623-У) и содержит показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного года.

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к 2019 году и отраженные в бухгалтерском учете в 2020 году, также подлежат включению в отчетность по форме 0420260 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2020 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и не подлежат включению в отчетность по форме 0420261 за январь, январь - февраль, январь - март 2020 года.

Порядок отражения обязательств негосударственного пенсионного фонда по договору аренды в отчетности по форме 0420256 "Отчет о составе портфеля собственных средств".

В соответствии с Указанием Банка России от 30.09.2019 N 5276-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 30 мая 2016 года N 4028-У "О порядке расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов") обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением Банка России от 22.03.2018 N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение Банка России N 635-П), должно приниматься фондом к расчету собственных средств фонда в размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением Банка России N 635-П актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды.

В соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420256 показатели обязательств указываются по их балансовой стоимости.

В случае если в состав обязательств фонда, относящихся к собственным средствам фонда, входит обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением Банка России N 635-П, дополнительную информацию о сумме такого обязательства и размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением Банка России N 635-П актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды следует привести в пояснительной записке к отчетности.