Опросный лист для участников международных групп компаний

________________

дата составления

ОПРОСНЫЙ ЛИСТ

для участников международных групп компаний


полное наименование налогоплательщика			ИНН

ФИО контактного лица налогоплательщика			контактная информация (тел., эл. почта)

N	Вопрос	ДА/НЕТ	Пояснения
1	Укажите, являетесь ли участником (Constituent Entity) международной группы компаний (далее - МГК), которая в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства (территории), обязана представлять страновую отчетность (Country-by-Country Reporting, CbCR) <*>?		Если "ДА", то укажите наименование МГК и ее веб-сайт. Если "НЕТ", то далее заполнять опросник не нужно
2	Укажите, являетесь ли материнской компанией (Ultimate Parent Entity) указанной МГК <*>?		Если "НЕТ", укажите наименование, ИНН (иной налоговый номер), а также адрес или другую контактную информацию материнской компании
3	Укажите, назначен ли в МГК уполномоченный участник (Surrogate Parent Entity), отличный от материнской компании, в обязанности которого входит представление странового отчета <*>?		Если "ДА", укажите наименование, ИНН (иной налоговый номер), а также адрес или другую контактную информацию уполномоченного участника
4	Представлялся ли в отношении МГК страновой отчет в отношении финансового года, начавшегося в 2016 году (далее - страновой отчет 2016 года)?		Если "ДА", укажите наименование компетентного органа и страну, в которую предоставлялся страновой отчет. Если "НЕТ", укажите причины непредставления
5	Отчитывающимся лицом МГК, представившим страновой отчет 2016 года в компетентный орган, указанный при ответе на вопрос N 4, являлась материнская компания?
6	Отчитывающимся лицом МГК, представившим страновой отчет 2016 года в компетентный орган, указанный при ответе на вопрос N 4, являлся уполномоченный участник?
7	Укажите, были ли в отношении любого из участников МГК попытки децентрализованного истребования (local filing) странового отчета за 2016 год со стороны компетентного органа, отличного от компетентного органа, указанного при ответе на вопрос N 4?		Если "ДА", укажите дату истребования, наименование такого компетентного органа и страну. Если "НЕТ", то на вопрос N 8 отвечать не нужно
8	Укажите обоснование, представленное компетентным органом, указанным при ответе на вопрос N 7, для децентрализованного истребования странового отчета за 2016 год?		По возможности, приложите копию запроса такого компетентного органа (перевод на русский язык необязателен)
9	Известны ли Вам случаи, когда в отношение любого из участников МГК компетентный орган государства (территории), в который был предоставлен страновой отчет за 2016 год, использовал сведения такого странового отчета в целях, не предусмотренных пунктом 2 статьи 5 многостороннего Соглашения компетентых органов об автоматическом обмене страновыми отчетами (далее - Соглашение)? <**>		Если "ДА", укажите наименование такого компетентного органа и его страну, а также опишите очень кратко такие случаи необоснованного использования сведений из странового отчета
10	Проводилась или проводится ли в отношении какого-либо из иностранных участников МГК налоговая проверка (за период не ранее 2016, 2017 гг.), в частности проверка трансфертного ценообразования, предметом которой является полнота уплаты корпоративного налога на доход (прибыль)?		Если "ДА", укажите следующую информацию: наименование, ИНН (иной налоговый номер), а также адрес или другую контактную информацию такого участника МГК; наименование компетентного органа и страну, который проводит налоговую проверку; информацию (очень кратко) о существе налоговых претензий. Если "НЕТ", то на вопрос N 11 отвечать не нужно
11	Являлись ли сведения странового отчета за 2016 год существенным доказательством, среди прочих, послуживших основанием для корректировки у иностранного участника МГК, указанного при ответе на вопрос N 10, налогооблагаемого дохода (прибыли), которая привела или приведет к "нежелательным экономическим последствиям" (undesirable economic outcomes)? <***>		Если "ДА", приведите ссылки в акте налоговой проверки (ином аналогичном документе) или других документах компетентного органа, указанного при ответе на вопрос N 10, на сведения странового отчета МГК, а также в чем выражаются "нежелательные экономические последствия"

--------------------------------

<*> - Применительно к финансовым годам, начавшимся в 2016 и (или) 2017 гг.

<**> - В соответствии с п. 2 ст. 5 Соглашения, сведения из страновых отчетов могут использоваться для оценки рисков трансфертного ценообразования, рисков, связанных с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли, и, где применимо, для экономического и статистического анализа. Информация не может использоваться в качестве замены детального анализа трансфертного ценообразования в конкретных сделках и применяемых ценах, который должен осуществляться на основе полного функционального анализа и анализа сопоставимости. Сведения из странового отчета не являются самостоятельным доказательством того, что трансфертные цены являются или не являются обоснованными и, следовательно, корректировки трансфертного ценообразования не могут основываться на сведениях странового отчета. Несмотря на вышеуказанное, не запрещается использование информации из странового отчета в качестве основы для последующего исследования документов МГК, связанных с трансфертным ценообразованием или исследованием других налоговых вопросов, в результате которого могут быть сделаны обоснованные корректировки налогооблагаемой базы Участника МГК.

<***> - В соответствии с п. 1 ст. 6 Соглашения, в случае корректировки налогооблагаемого дохода Участника МГК, как результата дальнейших исследований, основанных на информации странового отчета, которая приводит к "нежелательным экономическим последствиям", в том числе если такие случаи возникают в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, Компетентные органы, налоговыми резидентами которых являются затронутые (affected) Участники МГК, должны провести консультации друг с другом и обсудить дело с целью его разрешения.

Приложение О направлении Опросника участника международной группы компаний (Образец)