Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках, составленного на базе российской бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО
Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках,
составленного на базе российской бухгалтерской (финансовой)
отчетности, в целях трансформации в финансовую
отчетность по МСФО <1>
Примерные алгоритмы формирования статей <2> |
Данные на конец соответствующего предыдущего отчетного периода |
||
Сумма данных по строкам "Процентные доходы" и "Процентные расходы" |
|||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках |
|||
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках |
Сумма данных по строкам "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)" и "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" |
||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 + часть 16101 - (часть 231 + часть 24101 + часть 24201+ часть 24203 + часть 24204 + часть 25101) |
||
Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи |
Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231+ часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) |
||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения |
Ост. часть 131 + ост. часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231 + ост. часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) |
||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой |
|||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты |
|||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами |
12403 + 15103 + часть 15204 + ост. часть 16101 - (22203 + 24103 + часть 24204 + ост. часть 25101) |
||
121 + 12301 + часть 124 (кроме 12403) + 162 + часть 163 (кроме 16305) |
|||
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных |
Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) |
||
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных |
Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) |
||
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
|||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения |
|||
Ост. часть 124 (кроме 12403) + 13201 + 141 + часть 142 + 143 + часть 144 + ост. часть 15201 + ост. часть 15203 + ост. часть 15204 + ост. часть 163 (кроме 16305) + 171 + 172 (кроме 17201) + 17301 + 17302 + 17303 + 17304 + 17305 + 17306 |
|||
Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" и заканчивая строкой "Прочие операционные доходы" |
|||
- (222 (кроме 22203) + ост. часть 231 + 23201 + ост. часть 24201 + ост. часть 24203 + ост. часть 24204 + 25301 + 25303 + 261 + 262 + часть 263 + 264 + 271 + 272 (кроме 27201) + 27301 + 27302 + 27303 + 27304 + 27305 + 27306 + 27307 + 27308) |
|||
Сумма данных по строкам "Чистые доходы (расходы)" и "Административные и прочие операционные расходы" |
|||
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия <6> |
|||
Сумма данных по строкам "Операционные доходы (расходы)" и "Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия" |
|||
Расходы (Доходы) по налогу на прибыль <7> |
|||
Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль" за минусом данных по строке "Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности" |
|||
Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль" |
--------------------------------
<1> Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
<2> Номера балансовых счетов и символов отчета о финансовых результатах соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о финансовых результатах Положения Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670, 15 октября 2013 года N 30198 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62, от 23 октября 2013 года N 57).
<3> В отдельной финансовой отчетности - статья отчета о финансовом положении "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".
<4> Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.
<5> Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.
<6> Статья "Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия" не отражается в отчете о прибылях и убытках при составлении кредитной организацией отдельной финансовой отчетности. В этом случае дивиденды, начисленные и (или) полученные от ассоциированных и совместных предприятий (организаций), отражаются по статье "Прочие операционные доходы".
<7> Расходы (Доходы) по налогу на прибыль включают в себя расходы (доходы) по текущему налогу и расходы (доходы) по отложенному налогу. Расходы (доходы) по отложенному налогу формируются в результате корректировок (см. приложение 3).
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей