38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

1p17(c) Операции с производными финансовыми инструментами включают

как операции, совершаемые по поручению клиентов, так и

собственные операции Группы, совершаемые для целей управления

ликвидностью и хеджирования собственных рисков. Собственные

операции Группы в основном представлены валютными операциями

своп и процентными свопами на внутреннем рынке

(рекомендуется, если необходимо,изменить перечень).

IFRS7p31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно

являются предметом торговли на внебиржевом рынке с

профессиональными участниками рынка на основе

стандартизированных контрактов.

IFRS7 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально

p27,33 выгодные условия (и являются активами), либо потенциально

невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате

колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов

или других переменных факторов, связанных с этими финансовыми

инструментами. Общая справедливая стоимость производных

финансовых инструментов может существенно изменяться с

течением времени.

IFRS7p25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по

процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на

акции, заключенным Группой на конец отчетного периода,

представлена в таблице далее.

(Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным

контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены

контракты с датой расчетов после завершения соответствующего

отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны

развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому

контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер.

Примечание 20YY

────────────────────────────

IFRS7p36 Договор- Положи- Отрица-

ная или тельная тельная

согласо- справед- справед-

ванная ливая ливая

сумма стои- стои-

мость мость

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Валютные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Контракты на акции 35

(Рекомендуется продолжить список,

если необходимо)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого производных финансовых

активов (обязательств) 6, 19

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по

процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на

акции, заключенным Группой, представлена в таблице далее по

состоянию за 31 декабря 20XX года:

Примечание 20XX

────────────────────────────

Договор- Положи- Отрица-

ная или тельная тельная

согласо- справед- справед-

ванная ливая ливая

сумма стои- стои-

мость мость

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Процентные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Валютные контракты 35

Форварды и свопы - иностранные

контракты

Форварды и свопы - внутренние

контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

Контракты на акции 35

(Рекомендуется продолжить список,

если необходимо)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого производных финансовых

активов (обязательств) 6, 19

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p20 В течение 20YY года Группа получила чистую прибыль (убыток)

(a)(i) по срочным сделкам с иностранной валютой в размере _____

тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), которая отражена в

консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье

"Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по

операциям с иностранной валютой".

IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке

драгоценных металлов, справедливая стоимость которых

составила _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX

г.: ____ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок

драгоценных металлов, справедливая стоимость которых

составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на

конец отчетного периода.

Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты

денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она

отражает их в консолидированном отчете о финансовом положении

как активы по чистой справедливой стоимости в размере ______

тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и обязательства по

чистой справедливой стоимости в размере ___ тысяч рублей

(20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.)

IFRS7p25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот

(и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными

металлами) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч

рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных

сделок спот незначительна.

IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку

акций справедливой стоимостью ___ тысяч рублей на конец

отчетного периода (20XX г.: ____ тысяч рублей) и

обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая

стоимость которых составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ___

тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа отражает

данные форвардные контракты в консолидированном отчете о

финансовом положении как активы по чистой справедливой

стоимости в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч

рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости

в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См.

примечания 8 и 21.)

IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут",

дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции)

справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на конец отчетного

периода (20XX г.: ____ тысяч рублей) (Группе) (контрагенту)

за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы

могут быть исполнены (с ____ 20__ до ____ 20__). Справедливая

стоимость опционов "пут" была отражена в качестве

(обязательства) (актива) в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.:

_____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19.

IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "колл",

дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) со

справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного

периода (20XX г.: ____ тысяч рублей) у (Группы) (контрагента)

за ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Опционы

могут быть исполнены (с ____ 20__ до ____ 20__). Справедливая

стоимость опционов "колл" была отражена в качестве

(обязательства) (актива) в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.:

____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19.

Учет хеджирования

Группа использует производные финансовые инструменты для

целей хеджирования при управлении активами и обязательствами.

Учет операций хеджирования различается в зависимости от

характера хеджируемого инструмента и вида операции

хеджирования.

Производные финансовые инструменты могут

классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для

целей учета, если они являются инструментами хеджирования

справедливой стоимости, инструментами хеджирования денежных

потоков или инструментами хеджирования чистых инвестиций в

зарубежную деятельность.

Далее представлена справедливая стоимость производных

финансовых инструментов, используемых

для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года:

20YY

───────────────────────────

договорная или положительная отрицательная

IFRS7p22 согласованная справедливая справедливая

(b) сумма стоимость стоимость

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

справедливой

стоимости

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

денежных потоков

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

чистых

инвестиций в

зарубежную

деятельность

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

целей

хеджирования

─────────────────────────────────────────────────────────────

Далее представлена справедливая стоимость производных

финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

по состоянию за 31 декабря 20XX года:

20XX

───────────────────────────

IFRS7p22 договорная или положительная отрицательная

(b) согласованная справедливая справедливая

сумма стоимость стоимость

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

справедливой

стоимости

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

денежных потоков

─────────────────────────────────────────────────────────────

Валютные свопы

(Рекомендуется

продолжить

список, если

необходимо)

Прочие

производные

финансовые

инструменты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

хеджирования

чистых

инвестиций в

зарубежную

деятельность

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

производных

финансовых

инструментов,

используемых для

целей

хеджирования

─────────────────────────────────────────────────────────────