При применении документа следует учитывать, что с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

<Информационное сообщение> ФСС РФ от 03.02.2011 <Особенности уплаты страховых взносов в ФСС РФ страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в течение переходного периода>

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ

от 3 февраля 2011 года

Статьей 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2019 годов" Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в переходный период предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам.

Плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов в части ФСС РФ, можно разделить на две группы по сроку переходного периода.

В период с 2011 года по 2014 год пониженные тарифы вправе применять:

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

2. Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН).

4. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений.

Следует отметить, что плательщик вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, начисленных физическим лицам - инвалидами I, II или III группы, с 1-го числа того месяца, в котором физическим лицом получена инвалидность.

Если у физического лица в результате освидетельствования (переосвидетельствования) снята инвалидность в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не вправе применять пониженные тарифы в отношении начисленных ему выплат.

5. Общественные организации инвалидов.

6. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

7. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Справочно. Страхователи, относящиеся к 5, 6 и 7 категории плательщиков, не вправе применять пониженные тарифы, если они занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2009 N 762.

Перечисленные выше категории плательщиков в 2011 - 2014 годах будут применять следующие тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

┌────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Категория плательщиков │ Период, год/тариф, % │

│ ├─────┬─────┬────────────┬───────┤

│ │2011 │2012 │2013 - 2014 │с 2015 │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│плательщики страховых взносов, │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│производящие выплаты и иные │ │ │ │ │

│вознаграждения физическим лицам, │ │ │ │ │

│являющимся инвалидами I, II или III │ │ │ │ │

│группы, - в отношении указанных выплат и│ │ │ │ │

│вознаграждений │ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│организации и индивидуальные │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│предприниматели, применяющие единый │ │ │ │ │

│сельскохозяйственный налог │ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│сельскохозяйственные │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│товаропроизводители, отвечающие │ │ │ │ │

│критериям, указанным в статье 346.2 НК │ │ │ │ │

│РФ │ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│организации народных художественных │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│промыслов │ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│организации народных художественных │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│промыслов и семейных (родовых) общин │ │ │ │ │

│коренных малочисленных народов Севера, │ │ │ │ │

│Сибири и Дальнего Востока Российской │ │ │ │ │

│Федерации, занимающихся традиционными │ │ │ │ │

│отраслями хозяйствования │ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│- общественные организации инвалидов │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│- организации, уставный капитал которых │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│полностью состоит из вкладов │ │ │ │ │

│общественных организаций инвалидов и в │ │ │ │ │

│которых среднесписочная численность │ │ │ │ │

│инвалидов составляет не менее 50 │ │ │ │ │

│процентов, а доля заработной платы │ │ │ │ │

│инвалидов в фонде оплаты труда │ │ │ │ │

│составляет не менее 25 процентов │ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼────────────┼───────┤

│- учреждения, созданные для достижения │1,9 │1,9 │2,4 │2,9 │

│образовательных, культурных, лечебно- │ │ │ │ │

│оздоровительных, физкультурно- │ │ │ │ │

│спортивных, научных, информационных и │ │ │ │ │

│иных социальных целей, а также для │ │ │ │ │

│оказания правовой и иной помощи │ │ │ │ │

│инвалидам, детям-инвалидам и их │ │ │ │ │

│родителям (иным законным │ │ │ │ │

│представителям), единственными │ │ │ │ │

│собственниками имущества которых │ │ │ │ │

│являются общественные организации │ │ │ │ │

│инвалидов │ │ │ │ │

└────────────────────────────────────────┴─────┴─────┴────────────┴───────┘

В период с 2011 года по 2019 год пониженные тарифы вправе применять:

1. Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года.

Указанные хозяйственные общества должны быть созданы:

- бюджетными научными учреждениями и созданными государственной академией наук научными учреждениями;

- высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования;

- высшими учебными заведениями, созданными, в свою очередь, государственными академиями наук.

Федеральными законами от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (пункт 3.1 статьи 5) и от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (пункт 8 статьи 27) установлен порядок создания таких хозяйственных обществ.

КонсультантПлюс: примечание.

Письмо Минобрнауки РФ от 07.08.2009, которым утверждены Рекомендации по созданию бюджетными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности имеет N ВМ-790/04, а не N ВМ-788/04, как указано в нижеследующем абзаце.

Письмом Министерства образования и науки Российской Федерации от 07.08.2009 N ВМ-788/04 утверждены Рекомендации по созданию бюджетными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности.

В установленные сроки бюджетное учреждение уведомляет Министерство образования и науки Российской Федерации о создании хозяйственного общества, учредителем которого оно является.

Обязанность учета уведомлений о создании хозяйственных обществ в соответствии с Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации N 718 от 08.12.2009 возложена на государственное учреждение "Центр исследований и статистики науки".

Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ передается в орган контроля за уплатой страховых взносов, в том числе в ФСС РФ, не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Страхователи, относящиеся к рассматриваемой категории плательщиков, вправе применять пониженные тарифы в соответствии с пунктом 4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ только при выполнении двух условий одновременно:

- применение упрощенной системы налогообложения;

- осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности.

Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами в Законе N 212-ФЗ подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны.

Порядок создания и функционирования особых экономических зон регулируется Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ).

Особая экономическая зона - это определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности (статья 2 Закона N 116-ФЗ).

Статья 4 Закона N 116-ФЗ выделяет четыре типа особых экономических зон:

- промышленно-производственные;

- технико-внедренческие;

- туристско-рекреационные;

- портовые.

Однако право на применение пониженных тарифов страховых взносов имеют только резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий:

- зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона;

- заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Указом Президента Российской Федерации от 05.10.2009 N 1107 функции по управлению особыми экономическими зонами возложены на Министерство экономического развития Российской Федерации.

Технико-внедренческие особые экономические зоны созданы:

- на территории города Москвы (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 N 779);

- на территории города Санкт-Петербурга (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 N 780);

- на территории города Дубны (Московская область) (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 N 781);

- на территории города Томска (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 N 783).

3. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны). Данные организации могут применять пониженные тарифы только при выполнении ими условий, установленных частью 2.1 и 2.2 статьи 57 Закона N 212-ФЗ.

Указанные организации вправе применять пониженные тарифы, если ими получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.11.2007 N 758.

Обращаем внимание, что организации не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов за периоды, в которых документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, еще не был ею получен.

В указанных организациях доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за соответствующий период. Для действующих организаций таким периодом является девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а для вновь созданных организаций - отчетный (расчетный) период, т.е. период времени со дня ее создания до конца календарного года, в котором организация создана.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ.

Кроме того, в действующих организациях, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а во вновь образованных - среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 50 человек.

Расчет среднесписочной и списочной численности работников должен производиться в соответствии с Приказом Росстата от 26.08.2009 N 184 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников".

Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы при одновременном выполнении трех перечисленных выше условий.

В отношении перечисленных выше категорий плательщиков в 2011 - 2019 годах будут применяться следующие тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

┌──────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│ Категория плательщиков │ Период, год/тариф, % │

│ ├─────┬────────────┬───────┤

│ │2011 │2012 - 2017 │с 2018 │

├──────────────────────────────────────────────┼─────┼────────────┼───────┤

│организации, осуществляющие деятельность в │2,0 │2,0 │2,9 │

│области информационных технологий (за │ │ │ │

│исключением организаций, имеющих статус │ │ │ │

│резидента технико-внедренческой особой │ │ │ │

│экономической зоны), которыми признаются │ │ │ │

│российские организации, осуществляющие │ │ │ │

│разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз │ │ │ │

│данных на материальном носителе или в │ │ │ │

│электронном виде по каналам связи независимо │ │ │ │

│от вида договора и (или) оказывающие услуги │ │ │ │

│(выполняющие работы) по разработке, адаптации,│ │ │ │

│модификации программ для ЭВМ, баз данных │ │ │ │

│(программных средств и информационных │ │ │ │

│продуктов вычислительной техники), установке, │ │ │ │

│тестированию и сопровождению программ для ЭВМ,│ │ │ │

│баз данных │ │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼─────┼────────────┼───────┤

│организации и индивидуальные предприниматели, │2,0 │2,0 │2,9 │

│имеющие статус резидента технико-внедренческой│ │ │ │

│особой экономической зоны и производящие │ │ │ │

│выплаты физическим лицам, работающим на │ │ │ │

│территории технико-внедренческой особой │ │ │ │

│экономической зоны │ │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼─────┼────────────┼───────┤

│хозяйственные общества, созданные после 13 │2,0 │2,0 │2,9 │

│августа 2009 года бюджетными научными │ │ │ │

│учреждениями в соответствии с Федеральным │ │ │ │

законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О │ │ │ │

│науке и государственной научно-технической │ │ │ │

│политике" и образовательные учреждения высшего│ │ │ │

│профессионального образования в соответствии с│ │ │ │

│Федеральным законом от 22 августа 1996 года N │ │ │ │

│125-ФЗ "О высшем и послевузовском │ │ │ │

│профессиональном образовании" │ │ │ │

└──────────────────────────────────────────────┴─────┴────────────┴───────┘

Кроме того, право на применение тарифа 0% по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют плательщики страховых взносов, являющиеся участниками проекта "Сколково", в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта (статья 58.1 Закона N 212-ФЗ).

КонсультантПлюс: примечание.

Срок вступления в силу пункта 2 части 2 статьи 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ изменен Федеральным законом от 28.12.2013 N 440-ФЗ.

Положения пункта 2 части 2 статьи 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", предусматривающие постоянное нахождение на территории центра "Сколково" исполнительного органа юридического лица - участника проекта, а также иных органов или лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, вступает в силу с 1 января 2014 года согласно части 2 статьи 21 этого Закона.