Главная
Документы
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

<Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса

и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии

с российскими правилами бухгалтерского учета

(в руб.)

┌──────────┬──────────────────────────┬──────────────────────┬────────┬─────────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────┐

│ Дата │ Обязательства по уплате │ Процентный расход │Финансо-│ Привлечение и возврат │ Расчет корректировки │Контрольная│

│ │ процентов - счет N 47426 │отчетного года - счет │вый ре- │ депозита - счет по учету │ данных бухгалтерского │ сумма │

│ │ │ N 70606 │зультат │ депозита │ баланса и отчета о │ │

│ │ │ │до от- │ │ прибылях и убытках <1> │ │

│ ├────────┬────────┬────────┼────────┬────┬────────┤четного ├─────────┬─────────┬─────────┼────────────┬────────────┤ │

│ │ дебет │ кредит │остаток │ дебет │кре-│остаток │периода │ дебет │ кредит │ остаток │разница ме- │разница ме- │ │

│ │ │ │ │ │дит │ │(в части│ │ │ │жду процен- │жду финан- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │процент-│ │ │ │тными дохо- │совыми ре- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ных до- │ │ │ │дами (рас- │зультатами │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ходов │ │ │ │ходами) за │до отчетного│ │

│ │ │ │ │ │ │ │(расхо- │ │ │ │отчетный пе-│периода в │ │

│ │ │ │ │ │ │ │дов) по │ │ │ │риод, рас- │части про- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │финансо-│ │ │ │считанными в│центных до- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │вому ин-│ │ │ │соответствии│ходов (рас- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │струмен-│ │ │ │с методом │ходов), рас-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ту) │ │ │ │ЭСП, и про- │считанных по│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │центными до-│финансовому │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходами (рас-│инструменту │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходами), на-│с примене- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │численными в│нием метода │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │соответствии│ЭСП, и про- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с договором │центных до- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходов (рас- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходов), на- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │численных в │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │соответствии│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с договором │ │

├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┼────────────┼───────────┤

│ 1 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │22 = 10 - 17│23 = 11 - 18│ 24 = 21 + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 14 + 22 + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 23 │

│15.05.2008│ 0,00│ 0,00│ │ 0,00│ │ 0,00│ │ │100000,00│100000,00│ │ │ │

│31.05.2008│ 0,00│ 349,73│ 349,73│ 349,73│ │ 349,73│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.06.2008│ 0,00│ 655,74│ 1005,47│ 655,74│ │ 1005,47│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.07.2008│ 0,00│ 677,60│ 1683,07│ 677,60│ │ 1683,07│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│15.08.2008│ 2010,93│ 327,86│ 0,00│ 327,86│ │ 2010,93│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.08.2008│ 0,00│ 349,73│ 349,73│ 349,73│ │ 2360,66│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.09.2008│ 0,00│ 655,74│ 1005,47│ 655,74│ │ 3016,40│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.10.2008│ 0,00│ 677,60│ 1683,07│ 677,60│ │ 3694,00│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│14.11.2008│ 2010,93│ 327,86│ 0,00│ 327,86│ │ 4021,86│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.11.2008│ 0,00│ 327,87│ 327,87│ 327,87│ │ 4349,73│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.12.2008│ 0,00│ 677,60│ 1005,47│ 677,60│ │ 5027,33│ 0,00│ │ │100000,00│ 5,17│ 0,00│ 101010,64│

│31.01.2009│ 0,00│ 679,45│ 1684,92│ 679,45│ │ 679,45│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│13.02.2009│ 2013,68│ 328,76│ 0,00│ 328,76│ │ 1008,21│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│28.02.2009│ 0,00│ 284,93│ 284,93│ 284,93│ │ 1293,14│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.03.2009│ 0,00│ 679,45│ 964,38│ 679,45│ │ 1972,59│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.04.2009│ 0,00│ 657,53│ 1621,91│ 657,53│ │ 2630,12│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│15.05.2009│ 1950,68│ 328,77│ 0,00│ 328,77│ │ 2958,89│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.05.2009│ 0,00│ 350,68│ 350,68│ 350,68│ │ 3309,57│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.06.2009│ 0,00│ 657,53│ 1008,21│ 657,53│ │ 3967,10│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.07.2009│ 0,00│ 679,45│ 1687,66│ 679,45│ │ 4646,55│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│14.08.2009│ 2016,44│ 328,78│ 0,00│ 328,78│ │ 4975,33│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.08.2009│ 0,00│ 350,68│ 350,68│ 350,68│ │ 5326,01│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.09.2009│ 0,00│ 657,53│ 1008,21│ 657,53│ │ 5983,54│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.10.2009│ 0,00│ 679,45│ 1687,66│ 679,45│ │ 6662,99│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│13.11.2009│ 2016,44│ 328,78│ 0,00│ 328,78│ │ 6991,77│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.11.2009│ 0,00│ 328,77│ 328,77│ 328,77│ │ 7320,54│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.12.2009│ 0,00│ 679,45│ 1008,22│ 679,45│ │ 7999,99│ 5027,33│ │ │100000,00│ -7,51│ 5,17│ 101005,88│

│31.01.2010│ 0,00│ 679,45│ 1687,67│ 679,45│ │ 679,45│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│15.02.2010│ 2016,44│ 328,77│ 0,00│ 328,77│ │ 1008,22│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│28.02.2010│ 0,00│ 284,93│ 284,93│ 284,93│ │ 1293,15│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│31.03.2010│ 0,00│ 679,45│ 964,38│ 679,45│ │ 1972,60│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│30.04.2010│ 0,00│ 657,53│ 1621,91│ 657,53│ │ 2630,13│ │ │ │100000,00│ │ │ │

│14.05.2010│ 1928,77│ 306,86│ 0,00│ 306,86│ │ 2936,99│13027,32│100000,00│ │ 0,00│ 2,34│ -2,34│ 0,00│

│ Всего│15964,31│15964,31│ │15964,31│ │15964,31│ │ │ │ │ │ │ │

└──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴────────────┴────────────┴───────────┘

--------------------------------

<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).

Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету депозита, обязательств по уплате процентов и корректировок процентных расходов. Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости депозита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.

Разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 22):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

5,17 = 5032,50 - 5027,33

по состоянию на 31 декабря 2009 года

-7,51 = 7992,48 - 7999,99

по состоянию на 14 мая 2010 года

2,34 = 2939,33 - 2936,99

Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 23):

по состоянию на 31 декабря 2009 года

5,17 = 5032,50 - 5027,33

по состоянию на 14 мая 2010 года

-2,34 = 13024,98 - 13027,32

Контрольная сумма (графа 24):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

101010,64 = 100000,00 + 1005,47 + 5,17

по состоянию на 31 декабря 2009 года

101005,88 = 100000,00 + 1008,22 - 7,51 + 5,17

по состоянию на 14 мая 2010 года

0,00 = 0,00 + 0,00 + 2,34 - 2,34

Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП