N 7 (142) ИЮЛЬ 2007

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

Календарь бухгалтера, ставки налогов
и другая справочная информация в системе КонсультантПлюс

Система КонсультантПлюс содержит большой объем справочной информации, необходимой в повседневной работе многим специалистам. Это календарь бухгалтера, формы отчетности, ставки налогов, курсы валют, расчетные индикаторы, процентные ставки и многое другое.
Эти материалы размещены на вкладке "Справочная информация" системы КонсультантПлюс.

К справочной информации обеспечен быстрый доступ из Стартового окна. К ней также можно перейти из Окна поиска системы, нажав на вкладку "Справочная информация". Далее пользователь может выбрать интересующую его рубрику, в которой размещена соответствующая информация.

Календарь бухгалтера и производственный календарь

Календарь бухгалтера является одним из наиболее популярных у пользователей справочных материалов. В нем подробно изложена информация о сроках:

  • уплаты налогов, сборов и платежей, установленных федеральным законодательством;
  • представления деклараций, отчетов и сведений по налогам, сборам и платежам;
  • представления бухгалтерской отчетности.

Данные по каждому виду платежа и по представляемым декларациям сведены в таблицы, которые размещаются после краткого описания того, что налогоплательщики должны уплатить или представить.

В таблицах есть ссылки на нормативные документы, с помощью которых можно перейти в тексты документов и получить более подробную информацию об уплате налога или по составлению отчетности. Кроме того, для удобства в оглавлении календаря по дням месяца кратко перечислены обязанности организаций по уплате налогов и представлению отчетности.

Отметим, что в системе хранятся календари бухгалтера за последние три года.

Быстро перейти к справочной информации можно по ссылке из Стартового окна (см. рис. 1)

Пользователям также доступен производственный календарь. В нем приведены нормы рабочего времени на месяцы, кварталы и на год при 40-, 36- и 24-часовых рабочих неделях. Также приводится комментарий к календарю.

Формы учета и отчетности

В системе можно оперативно получить формы:

  • бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности;
  • первичных учетных документов;
  • учета и отчетности бюджетных организаций.

То есть специалисты найдут все необходимые учетные и отчетные документы, например, баланс, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации, счет-фактуру и многие другие.

Формы можно быстро открыть из таблиц, распечатать их или заполнить в формате MS-Word или MS-Excel.

Справочная информация в системе КонсультантПлюс

Справочные материалы в системе КонсультантПлюс представлены в удобной форме (см. рис. 2)

Каждая форма содержит ссылку на нормативный документ, утвердивший форму и порядок ее заполнения. Кроме того, экспертами КонсультантПлюс подготовлены дополнительные подборки документов из системы (публикации прессы и книги), в которых подробно разъясняется порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности, а также форм налогового учета и отчетности. Перейти к этим материалам можно по специальной ссылке в таблице – "См. комментарии по заполнению формы".

Помимо действующих форм бухгалтерского и налогового учета и отчетности, специалисты также найдут в системе архивы этих форм, применявшиеся ранее (за период не менее чем 3 предыдущих года).

Налоги и другие обязательные платежи

В одноименную рубрику включена информация:

  • о ставках налогов и иных обязательных платежей (НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, ЕСН и других);
  • о размерах государственной пошлины;
  • о тарифах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и т.д.

Кроме того, приведены размеры процентной ставки пеней, взыскиваемых с налогоплательщиков в случае задержки уплаты налогов и штрафов за совершение налоговых правонарушений; информация о ставках налогов, действовавших в предыдущие годы. Также есть перечень нормируемых в целях налогообложения прибыли расходов.

Курсы иностранных валют

В системе пользователи найдут информацию о курсах доллара США, евро и других иностранных валют, установленных ЦБ РФ в текущем году. Кроме того, в системе хранится информация о курсах валют за прошедшие периоды - вплоть до 1993 года.

Расчетные индикаторы

Пользователям доступны все основные расчетные индикаторы:

  • коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 ч. II НК РФ;
  • индекс потребительских цен;
  • минимальный размер оплаты труда;
  • нормы возмещения командировочных расходов.

Другая полезная информация

В системе КонсультантПлюс также представлена:

  • адресно-реквизитная информация, например, адреса и телефоны всех управлений ФНС по субъектам РФ;
  • справочно-юридическая информация, в частности, перечни документов, необходимых для совершения юридически значимых действий; условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов;
  • процентные ставки ЦБ РФ и ОГСЗ РФ.

Таким образом, в системе КонсультантПлюс у специалистов под рукой есть вся необходимая в работе справочная информация, что поможет им сэкономить время.

Региональное законодательство в системе КонсультантПлюс

Практически всем специалистам в работе требуются региональные правовые акты, ведь в каждом регионе свои особенности нормативного регулирования финансовой и хозяйственной деятельности. В системе КонсультантПлюс представлено законодательство 85 субъектов РФ.

В системе КонсультантПлюс представлено законодательство 85 субъектов РФРегиональное законодательство появилось в системе КонсультантПлюс в 1994 году, когда были выпущены первые информационные банки по законодательству городов Москвы, Санкт-Петербурга и ряда других субъектов РФ. Сегодня система КонсультантПлюс содержит огромный массив  документов по региональному законодательству – всего около 1 600 000.

Пользователям доступны нормативные правовые акты 85 субъектов РФ, которые включаются в соответствующие информационные банки – Региональные выпуски.

Отметим, что правовые акты поступают в систему КонсультантПлюс на основе прямых договоров об информационном обмене с региональными органами власти и местного самоуправления.

Специалисты КонсультантПлюс постоянно ведут работу по максимальному охвату субъектов РФ для включения их правовых актов в систему. Так, недавно в КонсультантПлюс появился информационный банк с нормативными актами Карачаево-Черкесской Республики.

Тематическое наполнение

В информационные банки Региональных выпусков включаются:

  • документы, принимаемые органами законодательной и исполнительной власти субъекта РФ, города, который является административным центром края, области либо столицей республики;
  • муниципальные документы районов и городских округов, расположенных на территории субъекта РФ;
  • нормативные правовые акты по местным налогам городских и сельских поселений, входящих в состав муниципальных районов;
  • акты судебной власти субъекта РФ;
  • справочно-информационные материалы и другие документы.

Специалисты найдут информацию о порядке уплаты региональных и местных налогов и сборов, о налоговых льготах, о вопросах собственности, о земельных отношениях, о поддержке предпринимательской и инвестиционной деятельности, а также о многих других вопросах, которые отнесены к компетенции региональных органов власти и управления, а также органов местного самоуправления.

В Региональных выпусках специалисты найдут информацию:

  • о налоговых льготах;
  • о вопросах собственности;
  • о земельных отношениях и многих других вопросах

Удобный выбор необходимой информации

В Сети КонсультантПлюс действуют гибкие условия на поставку банков с региональными правовыми актами. Так, пользователи могут выбрать законодательство:

  • своего региона (банк "Региональный выпуск");
  • пяти регионов на выбор (комплекс "КонсультантПлюс: Регионы"*);
  • всех регионов (комплекс "Сводное региональное законодательство").

Отметим, что комплекс "КонсультантПлюс: Регионы" устанавливается в комплекте с банком своего региона и удобен для организаций, ведущих свою деятельность в нескольких регионах страны. Поскольку в каждом регионе законодательство имеет свои особенности, то специалисты могут ознакомиться не только с информацией о законодательстве своего региона, но и тех регионов, где работают филиалы или представители организации.

Информационные банки с региональными выпусками обладают всеми преимуществами КонсультантПлюс, в числе которых – простой и быстрый поиск. Региональные правовые акты можно найти при помощи:

  • Карточки поиска раздела "Законодательство" системы КонсультантПлюс (по тексту, названию и реквизитам документа);
  • значка информация на полях правовых актов.

Специалистам также доступны широкие возможности работы с документами в системе КонсультантПлюс, регулярное обновление информации, а также персональная сервисная поддержка, включающая целый комплекс услуг.

Пользователи КонсультантПлюс всегда могут обратиться за помощью к специалистам сервисных центров Сети КонсультантПлюс, которая в настоящий момент объединяет 700 компаний-партнеров по всей стране.

_____________________
* В состав КонсультантПлюс: Регионы не включаются банки законодательства Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга. Эти банки поставляются и обслуживаются отдельно. Подробности можно узнать в информационных центрах Сети КонсультантПлюс.

Компания "Консультант Плюс"
приняла участие в Конгрессе бухгалтеров и аудиторов московского региона

31 мая – 1 июня в Москве прошел "Конгресс профессиональных бухгалтеров и аудиторов московского региона-2007", который ежегодно организуется Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБР).

На стенде КонсультантПлюс можно было познакомиться с новинками для бухгалтераВ этом году в работе конгресса приняли участие более 1000 бухгалтеров, аудиторов, финансовых директоров организаций. Перед ними выступили представители Министерства финансов РФ, Правительства Москвы, авторитетные специалисты в области бухучета, налогообложения и аудита.

В ходе конгресса прошли семинары, посвященные актуальным вопросам учета и налогообложения, а также работала выставка "Бухгалтерский учет и аудит". В ней приняла участие компания "Консультант Плюс", давний партнер ИПБР.

На стенде компании можно было познакомиться с возможностями системы КонсультантПлюс и ее ресурсами для бухгалтеров, а также подробнее узнать о новшествах – практических пособиях по налогам (НДС, налогу на прибыль и ЕНВД) и "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС". Каждый желающий мог получить в подарок книгу "Практическое пособие по НДС", подготовленную экспертами КонсультантПлюс в дополнение к новшеству в системе.

В этом году проведение конгресса совпало с юбилеем ИПБР – институт отметил 10-летие со дня основания. От лица "Консультант Плюс" юбиляра поздравила Марина Королева, руководитель отдела по связям с общественностью компании. "10-летний рубеж – это значимое событие, – сказала она. – Несомненен серьезный вклад института в поддержку престижа бухгалтерской профессии, в повышении профессионального уровня современного бухгалтера".

М.Ф. Королева вручила президенту ИПБР А.Н. Романову подарок – "Большого юриста", который является символом "Консультант Плюс".

ГЛАЗАМИ ЭКСПЕРТА

Екатерина Колдышева
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Глазами экспертаОрганизация А оказывает организации Б услуги по перевозке товаров. В свою очередь, организация Б осуществляет для организации А строительно-монтажные работы. Организации выставляют друг другу соответствующие счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Впоследствии организации подписывают акт взаимозачета. Как в рассматриваемой ситуации следует зачитывать сумму НДС?

Пунктом 4 ст. 168 НК РФ установлено, что при осуществлении зачетов взаимных требований сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Таким образом, зачесть взаимные обязательства по уплате соответствующих сумм НДС стороны не вправе. Следовательно, организации А и Б обязаны будут перечислять друг другу денежные средства в сумме НДС, выделенной в счете-фактуре контрагента.

При этом отметим, что суммы "входного" НДС указанные стороны сделок вправе принять к вычету в общем порядке при условии соблюдения требований, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Обусловлено это тем, что проведение зачета встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ) не признается товарообменной (бартерной) операцией и, следовательно, в данном случае положения п. 2 ст. 172 НК РФ неприменимы. Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (см. Письмо ФНС РФ от 23.03.2007 N ММ-6-03/231@ "О направлении Письма Минфина России о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года" (вместе с Письмом Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/31)).

Полный текст консультации размещен в информационном банке "Финансист".

Новая редакция части первой Налогового кодекса РФ

 Интервью с государственным советником налоговой службы РФ I ранга С.В. Разгулиным

Интервью с государственным советником налоговой службы РФ I ранга С.В. РазгулинымКомпания "Консультант Плюс" провела интернет-интервью с государственным советником налоговой службы Российской Федерации I ранга, специалистом по финансовому и налоговому законодательству С.В. Разгулиным. Интервью посвящено основным изменениям, внесенным в первую часть Налогового кодекса РФ и вступившим в силу с 1 января 2007 года.
См. полный текст интервью.

Каким образом начиная с 1 января 2007 года налоговым органом определяется момент выявления недоимки у налогоплательщика и каким документом будет фиксироваться обнаружение данного факта?

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки (камеральной и выездной) должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В случае выявления недоимки при иных формах налогового контроля требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Недоимка может быть выявлена налоговым органом, например, на основании информации, полученной от органов, указанных в ст. 85 кодекса, от участников конкретной сделки или лиц, располагающих информацией об этой сделке, в порядке ст. 93.1 кодекса. Универсального срока обнаружения недоимки в этих случаях не установлено.

При выявлении недоимки вне рамок налоговых проверок налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.

НК РФ не уточняет, какие разъяснения ведомств можно считать данными "неопределенному кругу лиц". Вместе с тем многие письма Минфина РФ, которые публикуются в СМИ и размещаются в справочных правовых системах, оформлены в виде ответов на вопросы конкретных организаций. Но в этих письмах даются разъяснения по ситуациям, актуальным для очень многих, то есть как раз для неопределенного круга лиц. Признаются ли такие письма Минфина РФ разъяснениями, освобождающими от ответственности и уплаты пеней?

Еще ранее ВАС РФ указывал, что при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности не имеет значения, было ли адресовано разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц (п. 35 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

К разъяснениям, адресованным неопределенному кругу лиц, относятся письма массового характера, содержащие ответ, который применительно к рассмотренной в письме ситуации может быть использован всеми налогоплательщиками. В подобных разъяснениях используются такие словосочетания, как "доведите указанные разъяснения до налоговых органов и налогоплательщиков" и т.п. При этом можно рекомендовать использовать последние по дате издания разъяснения или разъяснения, подписанные должностным лицом более высокого уровня.

Письма Минфина России, публикуемые в СМИ, размещаемые в справочных правовых системах, как правило, представляют собой адресное разъяснение. Использовать их в качестве разъяснений, рассчитанных на неопределенный круг лиц, не всегда возможно, поскольку ответ может носить общий характер и не учитывать специфику деятельности, осуществляемой другим налогоплательщиком. Может быть и наоборот, ответ основывается на информации, изложенной в запросе, которая при публикации письма воспроизводится не полностью.

Проверка наличия или отсутствия обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, освобождающих от начисления пени, является обязанностью налоговых органов и суда. В случаях возникновения у налогоплательщика сомнений в использовании разъяснений он вправе самостоятельно обратиться с соответствующим запросом в Минфин России.

Вправе ли налогоплательщики до утверждения новых форм сообщений об открытии (закрытии) счетов в банках представлять эти сведения в произвольной форме, ведь обязательные формы сведений ФНС России до сих пор не приняты?

П. 2 ст. 23 НК РФ на организации и индивидуальных предпринимателей возлагает обязанность по сообщению в налоговый орган сведений об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов). Эта обязанность должна быть исполнена в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета. При этом форма сообщения таких сведений утверждается ФНС России (п. 7 ст. 23 кодекса).

Форма N С-09-1 "Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)" с указанием ее рекомендательного характера утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@. Данный приказ был принят до Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ, которым установлено требование о соблюдении налогоплательщиком формы сообщения.

Таким образом, можно рекомендовать организациям и индивидуальным предпринимателям использовать форму сообщения, утвержденную ФНС России приказом от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@.

Вместе с тем обратите внимание, что ст. 118 кодекса предусматривает ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке. Ст. 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях устанавливает ответственность также только за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, но не формы сообщения.

Новое в арбитражной практике

Договора нет, а плата есть

Договор аренды, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации в соответствии с п. 2 ст. 651 ГК РФ и считается заключенным с момента такой регистрации.

ФотоПри этом, согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66, срок действия договора аренды здания (сооружения), определенный с 1-го числа какого-либо месяца текущего года до 30-го (31-го) числа предыдущего месяца следующего года, в целях применения пункта 2 статьи 651 ГК РФ считается равным году. Поэтому договор аренды, заключенный на год, должен быть зарегистрирован. А незарегистрированный договор считается незаключенным и не порождает для его сторон соответствующих прав и обязанностей.

Однако это не означает, что арендодатель должен распрощаться с причитающимися ему арендными платежами. Дело в том, что суды все равно взыскивают плату за пользование помещением с арендатора, применяя при этом положения ст. 1102 ГК РФ, т.е. рассматривают пользование предоставленным имуществом как неосновательное обогащение.

Такие выводы содержат:

Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2007 N А33 -8462/06-Ф02-1270/07; ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2007 N А13 -5002/2006-04; от 27.03.2007 N А21-7304/2005; ФАС Поволжского округа от 20.02.2007 N А12-4649/06-С25.

Не вернул имущество – заплати!

Как правило, в договорах аренды предусматриваются четкие сроки возврата предмета аренды. Арендатору надо помнить, что при нарушении этого срока ему придется перечислить арендодателю не только санкции по договору, но и арендную плату за все время просрочки.

Этот вывод содержат:

Постановления ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2007, 13.03.2007 N Ф03-А51/07-1/631; ФАС Западно-Сибирского округа от 21.02.2007 N Ф04-517/2007(31491-А45-24).

Причем под возвратом имущества понимается именно его фактическая передача. Поэтому, например, даже наличие акта приема-передачи не означает возврата арендованного имущества, если впоследствии имел место факт владения и пользования данным имуществом (ФАС Уральского округа от 18.04.2007 N Ф09-2422/07-С6).

Споры с работниками арбитраж не расcматривает

В силу пункта 1 части 1 статьи 22 ГПК РФ и статей 382, 391 Трудового кодекса РФ дела по спорам, возникшим из трудовых правоотношений, подведомственны судам общей юрисдикции. Все дела о восстановлении на работе, независимо от основания прекращения трудового договора, включая и расторжение трудового договора с работником в связи с неудовлетворительным результатом испытания, подсудны районному суду.

Дела по искам работников, трудовые отношения с которыми прекращены, о признании увольнения незаконным и об изменении формулировки причины увольнения также подлежат рассмотрению районным судом, поскольку по существу предметом проверки в этом случае является законность увольнения.

Такую точку зрения содержат:

Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.04.2007 N Ф04-2478/2007(33647-А03-19); ФАС Московского округа от 12.02.2007 N КГ-А41/12807-06.

Передачу денег надо доказать

При заключении договора займа следует позаботиться о том, какими документами займодавец будет подтверждать факт передачи денег в случае возникновения спора с заемщиком.

Дело в том, что суды при разрешении таких споров требуют доказательств факта передачи займа и наличия задолженности.

Такие выводы содержат:

Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.04.2007 N Ф04-1872/2007(33007-А46-22); ФАС Дальневосточного округа от 27.02.2007, 20.02.2007 N Ф03-А73/06-1/5538; ФАС Западно-Сибирского округа от 18.04.2007 N Ф04-1790/2007(32914-А46-38); ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2007 N Ф08-642/2007; ФАС Уральского округа от 14.02.2007 N Ф09-677/07-С4.

И здесь надо помнить, что если заем получен от физического лица директором организации (тоже действующего в качестве физического лица), то расписка о получении займа без подтверждения бухгалтерскими документами данной организации факта поступления наличных денег в кассу организации не может служить доказательством выдачи займа именно юридическому лицу.

Такая точка зрения высказана в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2007 N Ф08-641/2007; от 28.02.2007 N Ф08-625/2007.

При подготовке обзора использованы материалы раздела "Судебная практика" системы КонсультантПлюс.

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

© ЗАО "Консультант Плюс", 1997-2024
Учредитель - ЗАО "Консультант Плюс"
Зарегистрировано в Роскомнадзоре, рег. ПИ № ФС77-42966
Адрес редакции: 117292, Москва, улица Кржижановского, 6
e-Mail: bulletin@consultant.ru
Web Site: https://www.consultant.ru/
Телефон/Факс: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92

 

Поделиться ссылкой:

 

О компании и продуктах КонсультантПлюс