Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2015 N 305-КГ14-5343 по делу N А40-128842/13
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как общество не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц с сумм дохода, возникшего в связи со списанием долга с истекшим сроком исковой давности.Оценив представленные в материалы дела доказательства по спорному эпизоду, и установив, что на основании Приказа от 30.12.2010 N 197 "О списании дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности" общество списало дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности в сумме 3 310 000 рублей по беспроцентным займам, выданным 2-м физическим лицам, руководствуясь положениями статьи 41, пункта 1 статей 210, 212, 224, 226, 230 Кодекса, принимая во внимание письма Министерства финансов Российской Федерации от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163, от 11.04.2012 N 03-04-06/3-106, от 05.12.2011 N 03-04-06/6-334, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, суды пришли к выводу о возникновении у этих физических лиц экономической выгоды в виде суммы прощенного обществом долга, и соответственно дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц с момента списания (прощения) обществом долга с истекшим сроком исковой давности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как общество не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц с сумм дохода, возникшего в связи со списанием долга с истекшим сроком исковой давности.Оценив представленные в материалы дела доказательства по спорному эпизоду, и установив, что на основании Приказа от 30.12.2010 N 197 "О списании дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности" общество списало дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности в сумме 3 310 000 рублей по беспроцентным займам, выданным 2-м физическим лицам, руководствуясь положениями статьи 41, пункта 1 статей 210, 212, 224, 226, 230 Кодекса, принимая во внимание письма Министерства финансов Российской Федерации от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163, от 11.04.2012 N 03-04-06/3-106, от 05.12.2011 N 03-04-06/6-334, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, суды пришли к выводу о возникновении у этих физических лиц экономической выгоды в виде суммы прощенного обществом долга, и соответственно дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц с момента списания (прощения) обществом долга с истекшим сроком исковой давности.
Определение ВАС РФ от 23.05.2014 N ВАС-5740/14 по делу N А40-74067/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций и о том, что представленные обществом документы не подтверждают правомерность включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль.Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.07.2013 заявление общества удовлетворено частично: решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа по эпизоду, связанному со списанием просроченной дебиторской задолженности в 2009 году, а также в части доначисления налога на доходы физических лиц и соответствующих сумм пеней.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций и о том, что представленные обществом документы не подтверждают правомерность включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль.Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.07.2013 заявление общества удовлетворено частично: решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа по эпизоду, связанному со списанием просроченной дебиторской задолженности в 2009 году, а также в части доначисления налога на доходы физических лиц и соответствующих сумм пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, выданные под отчет, не являются доходом работника, так как не переходят в его собственность: данные суммы являются для организации дебиторской задолженностью и подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, т.е. по истечении трех лет по окончании срока, установленного для представления подотчетным лицом авансового отчета (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, выданные под отчет, не являются доходом работника, так как не переходят в его собственность: данные суммы являются для организации дебиторской задолженностью и подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, т.е. по истечении трех лет по окончании срока, установленного для представления подотчетным лицом авансового отчета (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Описание ситуации: МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам признала налоговым правонарушением непредставление сведений по лицам, с доходов которых невозможно удержать НДФЛ (списана дебиторская задолженность уволившихся работников по истечении срока исковой давности - 3 года), с признаком "1" формы N 2-НДФЛ. С признаком "2" эти сведения представлены своевременно. Четких требований по предоставлению одних и тех же сведений в форме N 2-НДФЛ с обоими признаками в НК РФ нет.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Описание ситуации: МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам признала налоговым правонарушением непредставление сведений по лицам, с доходов которых невозможно удержать НДФЛ (списана дебиторская задолженность уволившихся работников по истечении срока исковой давности - 3 года), с признаком "1" формы N 2-НДФЛ. С признаком "2" эти сведения представлены своевременно. Четких требований по предоставлению одних и тех же сведений в форме N 2-НДФЛ с обоими признаками в НК РФ нет.