Ликвидация акционерного общества ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация акционерного общества ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.04.2021 N 304-ЭС21-4394 по делу N А70-22095/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДФЛ, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку рыночная стоимость полученного имущества установлена экспертизой в меньшем размере, реальность договоров займа и соглашения об отступном не подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя инспекцией принято решение от 28.06.2019 N 10-44/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 - 2017 года в размере 4 735 289 руб., начислены налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 236 764 руб. 25 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы по состоянию на 28.06.2019 в размере 870 604 руб. 99 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДФЛ, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку рыночная стоимость полученного имущества установлена экспертизой в меньшем размере, реальность договоров займа и соглашения об отступном не подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя инспекцией принято решение от 28.06.2019 N 10-44/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 - 2017 года в размере 4 735 289 руб., начислены налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 236 764 руб. 25 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы по состоянию на 28.06.2019 в размере 870 604 руб. 99 коп.
Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2017 N 301-КГ17-3342 по делу N А38-1345/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Так суды установили, что доход от распределяемого имущества ликвидируемых обществ получен предпринимателем не в связи с продажей доли в обществах, в связи с чем, выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, без применения налогового вычета, указав при этом, что при рассмотрении заявления предпринимателя подлежит применению редакция статьи 220 Налогового кодекса, действующая на момент проведения проверки и принятия оспариваемого акта, которой право налогоплательщика на налоговый вычет не предусмотрено.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Так суды установили, что доход от распределяемого имущества ликвидируемых обществ получен предпринимателем не в связи с продажей доли в обществах, в связи с чем, выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, без применения налогового вычета, указав при этом, что при рассмотрении заявления предпринимателя подлежит применению редакция статьи 220 Налогового кодекса, действующая на момент проведения проверки и принятия оспариваемого акта, которой право налогоплательщика на налоговый вычет не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром...
(Консультация эксперта, 2024)<*> Доходы, получаемые от погашения долей участия в уставном капитале организации, а также определенных акций российских и (или) иностранных организаций, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
(Консультация эксперта, 2024)<*> Доходы, получаемые от погашения долей участия в уставном капитале организации, а также определенных акций российских и (или) иностранных организаций, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от погашения долей участия в уставном капитале организации, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, если на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
Нормативные акты
"Инструкция по применению Положения о государственном подоходном налоге"
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)(Положение, ст. 37). По соглашению народных комиссариатов финансов союзных республик с подлежащими народными комиссариатами этих республик, на органы последних может быть возложена обязанность сообщать финансовым отделам имеющиеся у них сведения, необходимые для полного учета плательщиков подоходного налога и источников их дохода.
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)(Положение, ст. 37). По соглашению народных комиссариатов финансов союзных республик с подлежащими народными комиссариатами этих республик, на органы последних может быть возложена обязанность сообщать финансовым отделам имеющиеся у них сведения, необходимые для полного учета плательщиков подоходного налога и источников их дохода.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.04.2006 N 28-11/29853
<Об исполнении банком функции налогового агента>В статье 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" установлено, что акция является именной ценной бумагой, закрепляющей права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
<Об исполнении банком функции налогового агента>В статье 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" установлено, что акция является именной ценной бумагой, закрепляющей права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.