2. Порядок расчета стоимости активов, оценки и составления отчетности о стоимости активов и пассивов фонда

2. Порядок расчета стоимости активов,

оценки и составления отчетности о стоимости

активов и пассивов фонда

2.1. Расчет стоимости активов и пассивов фонда производится в целях оценки результатов деятельности и определения размера вознаграждения управляющего фонда, представления и раскрытия информации о деятельности фонда в порядке, предусмотренном актами Федеральной комиссии. Определение стоимости активов и пассивов фонда производится в рублях Российской Федерации.

Результаты определения стоимости активов и пассивов фонда отражаются в справке о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда.

Справка о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда составляется ежеквартально по состоянию на последний календарный день отчетного периода.

2.2. Справка о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда и приложение к ней составляются и представляются в Федеральную комиссию для целей определения соответствия требованию, предъявляемому к стоимости активов открытого акционерного общества при представлении им документов для получения лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда.

Стоимость активов открытого акционерного общества определяется на основании данных строки 080 справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда.

2.3. По истечении отчетного года аудитором фонда должна быть проведена аудиторская проверка учета и отчетности, связанных с управлением имуществом фонда, а также правильности расчета стоимости активов за вычетом пассивов фонда в расчете на одну размещенную акцию фонда.

Итоговая часть аудиторского заключения, справка о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда, заверенная аудитором фонда, по результатам ежегодной (внеплановой проверки в случае ее проведения) аудиторской проверки, а также отчет об оценке имущества фонда независимым оценщиком являются обязательными приложениями к годовой финансовой отчетности фонда, представляемой в Федеральную комиссию.

2.4. Федеральная комиссия вправе провести проверку правильности расчета стоимости активов и пассивов фонда, расчета стоимости активов за вычетом пассивов фонда в расчете на одну размещенную акцию фонда либо потребовать у фонда проведения дополнительной (внеплановой) аудиторской проверки.

Фонд, управляющий фонда, специализированный депозитарий и регистратор фонда обязаны представить все необходимые для проведения такой проверки сведения и документы.

Непредставление указанных сведений и документов является основанием для приостановления действия или отзыва соответствующей лицензии.

2.5. Для целей оценки и составления справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда в состав активов фонда включаются:

ценные бумаги;

накопленный купонный доход;

денежные средства в банковских вкладах;

основные средства;

права на объекты недвижимости;

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (за исключением задолженности, срок оплаты по которой просрочен);

денежные средства.

Из стоимости активов фонда, принимаемых к расчету, исключается стоимость следующих видов пассивов:

целевые финансирование и поступления;

заемные средства;

расчеты с кредиторами;

расчеты по дивидендам;

доходы будущих периодов;

прочие долгосрочные и краткосрочные пассивы.

2.6. В состав оцениваемых активов фонда и в расчет справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда не включаются:

суммы непокрытого убытка прошлых лет или отчетного года;

балансовая стоимость акций, выкупленных у акционеров, отражаемая в активе бухгалтерского баланса;

иные виды активов, не предусмотренные в пункте 2.5 настоящего Временного положения;

ценные бумаги, не имеющие признаваемых котировок, объекты недвижимости, права на недвижимость, оценочная стоимость которых не была определена по результатам оценки независимого оценщика фонда (указанное требование не распространяется на случаи, когда такие активы приобретаются в период между оценками независимого оценщика фонда);

активы, приобретенные с нарушением требований настоящего Временного положения к составу активов фонда и ограниченные для инвестирования и включения в инвестиционную декларацию фонда в соответствии с пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 23 февраля 1998 года N 193 "О дальнейшем развитии деятельности инвестиционных фондов".

2.7. В состав оцениваемых пассивов фонда и в расчет справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда не включаются оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам и под обесценение вложений в ценные бумаги).

2.8. Оценка ценных бумаг, не имеющих признаваемых котировок, объектов недвижимости, прав на недвижимость производится независимым оценщиком фонда, имеющим лицензию Федеральной комиссии, по итогам отчетного года, а также при получении открытым акционерным обществом лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда.

2.9. В период между проведением оценки независимым оценщиком фонда оценка активов фонда производится фондом или по его поручению управляющим фонда по результатам каждого отчетного квартала. В случае отсутствия в составе имущества фонда ценных бумаг, не имеющих признаваемой котировки, объектов недвижимости, прав на недвижимость по итогам отчетного года, оценка активов также производится фондом или по его поручению управляющим фонда без привлечения независимого оценщика фонда.

2.10. При определении оценочной стоимости ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку, используется порядок, установленный для оценки таких ценных бумаг в Положения о порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов, утвержденного Постановлением Федеральной комиссии от 27 ноября 1995 года N 19 (в редакции Постановления Федеральной комиссии от 25 мая 1998 года N 14).

Фонд обязан определить список организаторов торговли, признаваемые котировки которых будут использоваться при определении оценочной стоимости ценных бумаг, составляющих имущество фонда, указать их фирменные наименования в годовой пояснительной записке, предоставить эти сведения в специализированный депозитарий фонда. При оценке ценных бумаг, составляющих имущество фонда, могут быть использованы признаваемые котировки, объявляемые только этими организаторами торговли. Указанный перечень организаторов торговли может изменяться в течение отчетного периода. В этом случае фонд обязан заранее уведомить об этом специализированный депозитарий фонда.

При получении лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда списки организаторов торговли, признаваемые котировки которых использовались при определении оценочной стоимости ценных бумаг, составляющих имущество фонда, представляются в Федеральную комиссию.

2.11. В случае отсутствия признаваемой котировки оценочная стоимость ценных бумаг определяется по результатам оценки независимого оценщика фонда.

В период между проведением оценки независимым оценщиком фонда оценка ценных бумаг, не имеющих признаваемых котировок, осуществляется в следующем порядке:

если признаваемые котировки по ценным бумагам, находящимся в имуществе фонда или приобретенным в этот период, прекратили объявляться организатором торговли после дня проведения последней оценки независимого оценщика фонда и не объявлялись до дня следующей очередной оценки, то оценочная стоимость таких ценных бумаг определяется на основании их последней признаваемой котировки;

если на дату проведения оценки независимым оценщиком фонда до дня следующей очередной оценки признаваемая котировка ценной бумаги не объявлялась организатором торговли, то в случае приобретения таких ценных бумаг их оценочная стоимость в этот период определяется на основании их балансовой стоимости;

если ценные бумаги, находящиеся в имуществе фонда, были оценены независимым оценщиком фонда на дату проведения оценки, то оценочная стоимость одной такой ценной бумаги не изменяется, за исключением случаев, когда эти ценные бумаги приобретают признаваемую котировку.

2.12. Оценочная стоимость недвижимости и прав на недвижимость принимается в расчет стоимости активов инвестиционного фонда по результатам оценки независимого оценщика фонда.

Объекты недвижимости и прав на недвижимость, приобретенные фондом в период между проведением оценки независимым оценщиком фонда, принимаются в расчет стоимости активов по их остаточной стоимости.

2.13. Накопленный купонный доход отражается в справке о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда как величина накопленного купонного дохода по облигациям, выпущенным с купонным доходом, рассчитанная на дату составления справки в соответствии с условиями выпуска. Накопленный купонный доход отражается в расчете в том случае, если признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также ценных бумаг органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом, не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.

2.14. Активы и пассивы инвестиционного фонда, порядок оценки которых не предусмотрен настоящим Временным положением, принимаются в расчет стоимости активов фонда исходя из их балансовой стоимости на дату проведения оценки, за исключением активов и пассивов, предусмотренных в пунктах 2.6 и 2.7 настоящего Временного положения.

2.15. Требования к порядку оценки активов и пассивов фонда, предусмотренные настоящим Временным положением, применяются также при проведении оценки и составлении справки о стоимости активов и пассивов фонда при получении лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда.