Проект декларации по НДС: подробнее о новшествах

Как хотят изменить форму

Предлагаемые изменения в бланке незначительные. Много технических правок, например, налоговики планируют заменить все штрих-коды.

Изменения затронут разд. 3, 9 и приложение к последнему.

В разд. 3 появятся строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. Строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 останутся.

Появятся строки 043 и 044. В них нужно будет отражать налоговую базу и сумму налога. Первая строка пригодится тем, кто отказался от нулевой ставки НДС. А вторая понадобится участникам системы tax free.

Для участников системы tax free хотят ввести еще одну новую строку — 135. Они должны будут показывать в ней сумму вычета.

В разд. 9 появятся строки 036 для указания кода вида товара. Его нужно будет вносить лишь тем, кто экспортирует товары в страны ЕАЭС.

Аналогичные строки (только под номером 116) появятся и в приложении к разд. 9.

Кроме того, как в приложение, так и в сам разд. 9 налоговики планируют добавить строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.

Что планируют уточнить в порядке заполнения формы

Налоговики предлагают уточнить, как заполнять декларацию покупателям металлолома, вторичного алюминия и сплавов.

В порядке закрепят, что такие налоговые агенты, которые за себя НДС не платят, должны заполнять разд. 2 декларации совокупно по всем перечисленным в п. 8 ст. 161 НК РФ товарам, отгруженным продавцами за налоговый период. В строке 060 нужно будет указывать сумму подлежащего уплате "агентского" НДС. А в строках 010–030 надо будет проставлять прочерки.

В разъяснениях по заполнению декларации, которые налоговики давали в апреле этого года, они советовали не заполнять строки 010–030.

Отметим, что большинство корректировок в порядке технические.

Какие новые коды для декларации предлагают ввести

В проекте ФНС переработала перечень кодов операций.

Так, участникам системы tax free, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС, понадобится код 1011431. Налоговики уже рекомендовали его использовать.

Для реэкспортеров, имеющих право на ставку 0%, в порядке предусмотрят ряд кодов.

Отметим, ранее налоговики сообщали о таких кодах в своих разъяснениях.

Когда нужно будет отчитываться по новой форме

О конкретном периоде, с которого нужно будет впервые отчитаться по новой форме, в проекте ничего не сказано. Там есть общая формулировка: приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его опубликования.

Из прилагаемого к проекту сводного отчета следует: налоговики предполагают, что приказ вступит в силу в I квартале 2019 года.

Исходя из позиции ВАС РФ новые формы деклараций нужно применять к тем отчетным периодам, которые заканчиваются после вступления в силу документа. ФНС согласна с этим подходом.

Получается, что по новой форме впервые отчитаться нужно будет за I квартал будущего года.