Бухгалтерская и бюджетная отчетность учреждений: что учесть начиная с форм за 9 месяцев 2018 года

Какие формы сдавать

Бюджетные и автономные учреждения

Напомним, в составе отчетности за 9 месяцев нужно представить ф. 0503737, 0503738, 0503760 (текстовая часть, 0503769, 0503779, 0503295). Кроме того, Минфин потребовал подать сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773).

Учреждениям с обособленными подразделениями и тем, которые в текущем году реорганизовались или изменили тип на казенное, нужно сдать справку (ф. 0503725).

Другие формы или сведения в пояснительной записке может установить учредитель или финорган. Например, для федеральных учреждений дополнительная форма утверждена Приказом Минфина России от 12.05.2016 N 60н.

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723) за 9 месяцев не сдавайте.

Казенные учреждения

Напомним, в составе отчетности за 9 месяцев нужно представить ф. 0503125, 0503127, 0503128, 0503160 (текстовая часть, 0503164, 0503169, 0503177, 0503178, 0503296). Кроме того, Минфин потребовал подать сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173).

Учреждения – ГРБС или РБС также сдают сведения по ф. 0503161, администраторы доходов и источников финансирования дефицита — справку по ф. 0503184.

Таблицу N 3 к Пояснительной записке (ф. 0503160) заполнять и сдавать не нужно.

Главные распорядители и администраторы или финорган вправе установить другие формы. Например, Приказом Минфина России от 01.03.2016 N 15н утверждены дополнительные формы для федеральных казенных учреждений.

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) за 9 месяцев не сдавайте.

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773)

Срок сдачи отчета Минфин и Казначейство укажут позднее в дополнительном письме.

В форме отразите корректировку входящих остатков на 1 января 2018 года, в частности в связи с переходом на стандарты учета "Основные средства" и "Аренда".

Основные причины изменить входящие остатки такие:

• приняли к учету основные средства, которые получили в неоперационную аренду в 2017 году или ранее;
• перевели ОС в новые группы;
• отразили на балансе имущество, которое получили в операционную аренду;
• перенесли остатки по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 302 00 на новые аналитические коды с учетом изменений в детализации КОСГУ.

Входящие остатки нужно сформировать на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в корреспонденции со счетом 401 30. Проводки делайте в межотчетный период, чтобы они не попали в регистры бухучета 2018 года.

Скорректируйте проводки 2018 года. Минфин рекомендовал вносить исправления способом "Красное сторно". Это означает, что в регистрах бухучета все обороты с начала года пройдут в месяце, когда вы перешли на новые счета.

Помните: даты исправительных проводок должны быть не позже 30 сентября.

В сведениях 0503173 и 0503773 корректировку входящих остатков отразите в детализации, которую предусматривают формы. Новых счетов в них пока нет. Если до окончания срока сдачи отчета Минфин не внесет изменения в формы, дополните их необходимыми строками по согласованию с учредителем (ГРБС).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769)

Долги по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 302 00 отражайте с учетом новой детализации для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Проверьте бюджетные и денежные обязательства по аренде. Неисполненные бюджетные обязательства по арендной плате должны совпадать с размером кредиторки на счете 302 24.

Неисполненные денежные обязательства с кредиторкой могут не совпадать. Денежные обязательства по аренде учреждение принимает, как и прежде: когда арендодатель выставит расчетные документы или наступит дата расчетов по договору.

Минфин планировал дополнить форму расшифровкой показателей по счетам 401 40 и 401 60, но пока ведомство этого не требовало. Расшифровку счетов приводите, только если требует учредитель (ГРБС). В этом случае проверьте, чтобы остатки на счетах 401 60 совпадали с отложенными обязательствами на счетах 502 99 в отчете об обязательствах (ф. 0503128, 0503738).

Сведения об исполнении судебных решений (ф. 0503295, 0503296)

В графе 1 справочной таблицы по неисполненным решениям отражайте коды КОСГУ по новой детализации. Например, вместо статьи КОСГУ 290 используйте подстатью 296.

Отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737)

В графе 3 раздела 1 отражайте коды по плану ФХД. В графе 4 нужно указать доходы, которые утвердили в плане. Указать доходы из плана можно только в разбивке кодов, что в нем предусмотрели.

Если учредитель не обязал детализировать показатели доходов по новым КОСГУ в плане ФХД, не детализируйте их и в отчете.

В графе 3 строки 951 по суммам возврата дебиторки прошлых лет отразите код аналитики 510.

КБК в счетах учета

При составлении отчетности обратите внимание на правильность формирования счетов учета. Проверьте увязки разделов и подразделов с кодами видов расходов.

Например, виды расходов 312, 313 увязаны только с подразделами раздела 1000 "Социальная политика". Поэтому не увязывайте их с другими подразделами: 0113, 0701, 0707 и т.д. Расходы по возмещению судебных издержек истцам отражайте по основному подразделу, по которому получаете финансирование для исполнения функций учреждения.