К концу срока сдачи отчетности чиновники приготовили сюрприз — перечень кодов сырьевых товаров и важные разъяснения о том, как отражать операции с металлоломом. Подробнее об этом, а также о других разъяснениях, касающихся вычетов, импортных, экспортных и реэкспортных операций, читайте в нашем обзоре.

Всем компаниям могут пригодиться недавние разъяснения о вычетах:

можно принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором указан полный, а не регистрационный номер таможенной декларации;
можно принять к вычету НДС с предоплаты, даже если вы перечислили больше, чем указано в договоре;
можно переносить вычет НДС, который вам предъявили при строительстве;
нельзя принять к вычету НДС по кассовому чеку при покупке товара в розницу.

Импортерам Минфин разрешил заявлять вычет "ввозного" НДС на основании распечатки таможенной декларации из личного кабинета участника ВЭД.

Экспортерам наконец дали перечень кодов сырьевых товаров. Если вы вывозите товар, которого нет в перечне, вычет "входного" НДС можно отразить в декларации сразу. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.

Для компаний, которые отказались от нулевой ставки, ФНС привела коды видов операций. Они нужны для книги покупок, книги продаж, а также строки 010 (для ставки 18%) или 020 (для ставки 10%) раздела 3 декларации.

Кто реализует товары, работы, услуги	Категория товара	Ставка НДС	Код вида операции
Экспортер	Сырьевой	18%	37
	Несырьевой	18%	38
	Несырьевой	10%	39
Другое лицо, например участник международной перевозки товаров	Любой	18%	40

Реэкспортерам, имеющим право на ставку 0%, в разделах 4–6 декларации нужно использовать следующие коды:

Категория товаров	Контрагент	Код вида операции
Несырьевые товары, облагаемые по ставке 10%	Лицо из офшора	1011437
	Взаимозависимое лицо	1011438
	Взаимозависимое лицо из офшора	1011439
	Иное лицо	1011436
Другие несырьевые товары	Лицо из офшора	1011433
	Взаимозависимое лицо	1011434
	Взаимозависимое лицо из офшора	1011435
	Иное лицо	1011432
Сырьевые товары	Лицо из офшора	1011441
	Взаимозависимое лицо	1011442
	Взаимозависимое лицо из офшора	1011443
	Иное лицо	1011440

Для продавцов металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур при заполнении НДС-документов тоже есть нюансы:

в разделе 3 декларации не нужно отражать реализацию таких товаров, если вы не обязаны исчислять с нее налог. Заполняйте раздел 9, а если цена сделки изменилась — раздел 8;
в графу 2 книги продаж для предоплаты нужно внести код 33, для отгрузки или увеличения цены — код 34;
в графе 2 книги покупок поставьте код 34, если цена отгрузки уменьшилась.

Покупателям металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур нужно учесть следующие особенности заполнения декларации:

для получения вычета заполняйте разделы 3, 8, 9. Исключение — ситуация, когда используете покупку при экспорте сырьевых товаров. Тогда нужны разделы 4–6;
налоговые агенты, которые за себя НДС не платят, все равно должны рассчитать и перечислить "агентский" налог в бюджет. В инспекцию они подают следующие листы декларации:

Лист	Нюансы заполнения
Титульный	В поле "по месту нахождения (учета)" укажите "231"
Раздел 1	Если платить или возмещать налог не нужно, проставьте прочерки или оставьте поля пустыми
Раздел 2	Строки 010 - 030 не заполняйте
	В строке 060 приведите сумму подлежащего уплате "агентского" НДС
	В строке 070 укажите новый код операции 1011715
Раздел 9	При предоплате, возврате товара, а также при снижении цены сведения о счетах-фактурах отражайте со знаком минус

Такие рекомендации даны в Письмах ФНС от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@ и от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

В графу 2 книги покупок и в графу 2 книги продаж покупатели вносят такие коды:

Операция в книге покупок	Операция в книге продаж	Код вида операции
Вычет НДС с предоплаты ("за покупателя")	Исчисление НДС с предоплаты ("за продавца")	41
Вычет НДС с отгрузки ("за покупателя")	Исчисление НДС при отгрузке ("за продавца")	42
Вычет НДС при увеличении цены отгрузки ("за покупателя")	Исчисление НДС при увеличении цены отгрузки ("за продавца")	42
Вычет НДС с предоплаты ("за продавца")	Восстановление НДС при предоплате ("за покупателя")	43
Вычет НДС при уменьшении цены отгрузки ("за продавца")	Восстановление НДС при уменьшении цены отгрузки ("за покупателя")	44