Уплата налога по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: новые правила КС РФ

Суд признал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ. По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.

Вышедшему из общества участнику организация передала недвижимость в счет выплаты действительной стоимости доли. Стоимость последней превысила первоначальный взнос этого участника. Стоимость имущества за вычетом его остаточной стоимости и номинальной стоимости доли участника инспекция признала доходом общества. 3 инстанции согласились с таким расчетом.

КС РФ не поддержал этот подход. Он отметил, что к корпоративным организациям и корпоративным отношениям надо учитывать нюансы интересов не только выходящих из состава участников лиц, но и иных лиц, связанных с обществом.

Оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.

Суд постановил:

• внести поправки в НК РФ;
• до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу;
• если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.