Что важного ждет бухгалтера в IV квартале

Октябрь

Отсроченные страховые взносы

На 12 месяцев продлили сроки уплаты взносов за II и III кварталы 2022 года для организаций и ИП, которые работают в ряде сфер.

Отсроченные взносы разрешили выплачивать в рассрочку. Их платят ежемесячно равными долями. Дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 года.

Если организация или ИП не использует рассрочку, то прошлогодние взносы перечисляют не позднее 28-го числа месяца, на который перенесли срок уплаты. Например, для взносов за сентябрь 2022 года срок перенесли с 17 октября прошлого года на 16 октября текущего года. Значит, их нужно заплатить не позднее 30 октября 2023 года.

Документы: Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 N 776

Письмо ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс

Письмо ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс

Письмо ФНС России от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@

Ноябрь

Налог на сверхприбыль

В октябре и ноябре можно перечислить обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль.

В дальнейшем на обеспечительный платеж можно уменьшить налог. При этом размер платежа организации определяют самостоятельно. Стоит учитывать, что к вычету можно принять сумму, равную обеспечительному платежу, в части не более 50% от налога.

Минфин пояснил, как отразить налог и обеспечительный платеж в бухучете и отчетности. Так, суммыначисленного налога и перечисленного обеспечительного платежа отражают записями 2023 года, а фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года.

В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев текущего года отражают:

• величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
• признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:

• перечисленный обеспечительный платеж — в составе дебиторской задолженности;
• - величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
• - признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

Напомним, налог на сверхприбыль разовый. Его устанавливают для ряда крупных компаний.

Документы: Федеральный закон от 04.08.2023 N 415-ФЗ

Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ

Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46

Скидка к тарифу взносов на травматизм

Чтобы рассчитать скидки и надбавки к тарифу взносов на травматизм, используют основные показатели по видам экономической деятельности. СФР утвердил такие данные для 2024 года.

В этом году страхователи могут подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм с 5 августа по 1 ноября.

Документ: Приказ СФР от 31.05.2023 N 944

Декабрь

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ

За период с 23 ноября по 22 декабря уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подают не позднее 25 декабря, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее 29 декабря.

С этого года в НК РФ закрепили срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов. Документ представляют не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Для НДФЛ есть особенность. В уведомлении указывают сумму налога, удержанную за период с 23-го числа месяца, который предшествует месяцу подачи документа, по 22-е число месяца подачи. Для налога за период с 23 по 31 декабря уведомление представляют не позднее последнего рабочего дня года.

Отметим, налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц: до истечения 12-го числа и не позднее 25-го числа. Изменение применяют с 1 октября 2023 года.

Также в этом году организации и ИП могут уведомления об исчисленных налогах представлять в виде распоряжений на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно. К примеру, если перечисляют налог, который удержали с 23 ноября по 22 декабря текущего года, в документе указывают "МС.12.2023". При уплате НДФЛ за период с 22 по 31 декабря 2023 года в распоряжении отражают "ГД.00.2023".

Документы: Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ

Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@

Открытые данные на сайте ФНС

Налоговая служба на своем сайте в формате открытых данных размещает сведения об организациях. В этом году порядок публикации части информации изменили.

Так, данные о среднесписочной численности, доходах и расходах по бухотчетности размещают 25-го числа каждого месяца до декабря. Затем сведения о численности опубликуют 1 апреля 2024 года, о доходах и расходах — 1 мая 2024 года.

Сведения о спецрежимах налогоплательщиков теперь публикуют ежемесячно 25-го числа.

Сведения о долгах по налогам, взносам и сборам теперь будут публиковать раз в квартал: 25-го числа третьего месяца каждого квартала. По прежним правилам такую информацию помещали на сайт каждый месяц. Первый раз по новым правилам данные представят 25 декабря 2023 года. В октябре и ноябре публикаций не будет.

Информацию о сумме долга будут указывать по состоянию на 10-е число второго месяца каждого квартала. При этом погашения на дату размещения сведений не учтут.

Отметим, раньше такие сведения публиковали один раз в год.

Документы: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-14/578@

Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@

Информация ФНС России от 02.05.2023

Информация ФНС России от 31.03.2023

Налоговый мониторинг

ФНС утвердила новый порядок доступа инспекции к информсистемам организации. Среди прочего продлили до конца года период подготовки систем к интеграции с АИС "Налог-3".

Также в новом порядке для компаний предусмотрели формы и форматы:

• заявки для настройки сети связи передачи данных, защищенной криптографическими средствами;
• заявки для подключения к информсистеме организации.

Отметим, для улучшения отношений по налоговому мониторингу налоговики разработали Цифровой налоговый кодекс. Для формирования цифровой модели утвердили справочники:

• контролей (этапов контролей);
• регистров;
• статей НК РФ.

Справочники используют в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" и в информсистемах налогоплательщиков, к которым у инспекции есть доступ.

ФНС считает, что Цифровой налоговый кодекс упростит налоговый мониторинг, снизит неопределенность и риски налогоплательщика.

Документы: Приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@

Информация ФНС России от 21.09.2023

Другие изменения

• С 1 октября можно подавать уведомления об исчисленных налогах с отрицательными показателями. ФНС разъясняла на примере, как представить такое уведомление по УСН.
• Установили случаи, когда уведомление об исчисленных налогах считают не представленным полностью или частично. Поправки вступают в силу с 1 октября.
• Обновили правила учета деклараций в совокупной обязанности по ЕНП. Новшество применяют с октября.
• С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущего исполнения обязанности по их перечислению. Это возможно при положительном сальдо ЕНС.
• С 1 октября в счете-фактуре указывают стоимость прослеживаемых товаров. ФНС готовит уточнения форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, а также дорабатывает их форматы. Пока изменений нет, налоговики советуют использовать текущие форматы.
• До конца года продлили период неначисления пеней в ситуации, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его.
• Плательщики взносов, которые выплачивают доход физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования, могут подавать РСВ, по рекомендуемой форме. Ее применяют с 2 октября.

• Банк России продлил ограничения на перевод денег за границу еще на полгода. Ограничения действуют с 1 октября 2023 года по 31 марта следующего года.

• Изменили КБК. Среди прочего добавили коды для некоторых перерасчетов по НДФЛ.