Налог на сверхприбыль устанавливают для ряда крупных компаний. Новшество не затрагивает, например, организации, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021 – 2022 годы не выше 1 млрд руб., компании малого и среднего бизнеса.

Кто платит новый налог

Налог на сверхприбыль – это налог разового характера.

Его платят российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом плательщиками данного налога не признают, например, таких лиц:

организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
организации, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы;
организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды;
организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.

Что признают объектом налогообложения и налоговой базой

Объект налогообложения (сверхприбыль) определяют как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Есть особенности определения сверхприбыли для ряда субъектов (например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений).

Налоговой базой признают денежное выражение сверхприбыли. При этом, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год не более 1 млрд руб., налоговую базу приравнивают к нулю.

Как уплачивают налог

Налогоплательщик сам исчисляет налог на сверхприбыль. Его вносят не в составе ЕНП. При определении размера совокупной обязанности этот платеж не учитывают. Отметим, сумма переплаты налога на сверхприбыль может быть учтена как ЕНП.

Налог нужно уплатить не позднее 28 января 2024 года.

Сумму налога можно уменьшить на вычет. Размер вычета – он не может быть более половины суммы налога – равен обеспечительному платежу, перечисленному в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. Размер обеспечительного платежа налогоплательщики определяют сами.

Налоговая ставка равна 10%.

Как отмечает Минфин, благодаря вычету сумму налога можно снизить в 2 раза до эффективной ставки 5%.

Отметим, в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму данного налога не включают.