Правительство предлагает ввести налог на сверхприбыль
Кто станет плательщиком нового налога
Налог на сверхприбыль предлагают сделать налогом разового характера (ст. 1 проекта 379248-8, ст. 1 проекта 379177-8).
Его заплатят российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства (ч. 1 ст. 2 проекта 379248-8). При этом плательщиками данного налога предлагают не признавать, например, таких лиц (ч. 4 ст. 2 проекта 379248-8):
- организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
- российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
- организации, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы;
- организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды;
- организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.
Что планируют установить объектом налогообложения и налоговой базой
Объект налогообложения (сверхприбыль) планируют определять как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (ч. 2 ст. 3 проекта 379248-8). Предлагают предусмотреть особенности определения сверхприбыли для ряда субъектов (например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений).
Налоговой базой планируют признать денежное выражение сверхприбыли. При этом, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год окажется не более 1 млрд руб., налоговую базу приравняют к нулю (ч. ч. 1, 4 ст. 4 проекта 379248-8).
Как предлагают уплачивать налог
Налог нужно будет уплатить не позднее 28 января 2024 года (ч. 1 ст. 7 проекта 379248-8).
Сумму налога разрешат уменьшить на вычет. Размер вычета - он не может быть более половины суммы налога - предлагают определять исходя из обеспечительного платежа, перечисленного в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно (ч. ч. 2, 3 ст. 6 проекта 379248-8). Размер обеспечительного платежа налогоплательщики смогут определить сами (ст. 3 проекта 379177-8).
Налоговую ставку предлагают установить 10% (ст. 5 проекта 379248-8).
Как отмечает Минфин, благодаря вычету сумму налога можно снизить в 2 раза до эффективной ставки 5%.
Отметим, в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму данного налога не включают (ст. 2 проекта 379177-8).
Какую планируют отчетность
Предлагают установить срок для сдачи налоговой декларации - не позднее 25 января 2024 года (ч. 1 ст. 8 проекта 379248-8). Ее не представляют, если налог исчислили в нулевом размере (ч. 3 ст. 8 проекта 379248-8).
