Топ-5 налоговых споров для ИП: октябрь 2021 года — март 2022 года

Пособие для беременных

Предприниматель добровольно вступила в отношения по социальному страхованию, уплатила взносы за 2020 год в конце декабря, а в феврале 2021 года родила ребенка. Роддом выдал листок нетрудоспособности в связи с отпуском по беременности и родам на период с середины декабря 2020 года по начало мая 2021 года.

Женщина обратилась в ФСС за пособием, однако он отказал, поскольку право на выплаты возникло с 2021 года, а страховой случай наступил в 2020 году.

АС Западно-Сибирского округа поддержал предпринимателя. Суд указал: для страхователей, которые добровольно вступили в отношения с ФСС, право на страховое обеспечение возникает при условии уплаты взносов за прошлый год. Значит, такое право у ИП появилось с 1 января 2021 года. Фонд должен выплатить пособие. Его нужно рассчитать за период с начала 2021 года до окончания больничного. Тот факт, что листок нетрудоспособности выдали еще в 2020 году, не может быть препятствием для получения выплат.

Аналогичный подход встречается у АС Волго-Вятского округа.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.03.2022 по делу N А70-14811/2021

Разовая сделка до регистрации ИП

При проверке предпринимателя инспекция доначислила налоги, поскольку посчитала, что проданное нежилое помещение (магазин) использовали в предпринимательской деятельности. Суды подтвердили подход проверяющих.

Выяснилось, что еще до регистрации ИП налогоплательщица купила объект как физлицо у организации, единственным учредителем которой был ее супруг. Помещения сдавали в аренду за оплату коммунальных услуг и уплату налога на имущество. Арендаторы занимались розничной торговлей. Когда магазин продавали, налогоплательщица также выступала как физлицо, т.е. не упоминала о своем статусе ИП.

Суды пришли к выводу о том, что объект представляет собой специально оборудованное помещение для продажи товаров и оказания услуг покупателям. По характеру и свойствам его нельзя использовать в личных или семейных целях. Оплату коммунальных услуг и поддержание арендаторами помещений в надлежащем состоянии можно считать получением экономической выгоды.

С арендаторами были устойчивые и многолетние связи. Поэтому сам по себе разовый характер сделки по продаже недвижимости не опровергает ее приобретение и использование для коммерческих целей. При этом суды отметили: даже если физлицо само не использует объект, но передает право на распоряжение им другому лицу для предпринимательства, к доходам от продажи недвижимости нельзя применять освобождение от НДФЛ.

Довод о том, что в договоре продажи ИП выступала как физлицо, суды также отклонили.

Документы: Постановления 4-го ААС от 12.10.2021 и АС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2021 по делу N А78-1520/2021

Продажа риелтором квартир

ИП участвовал в долевом строительстве многоквартирного дома. В том же году он уступил физлицам право требования к застройщику передать в собственность 12 квартир. Посчитав, что предприниматель приобретал жилье не для личных нужд, инспекция включила поступления от переуступки прав в доход по УСН.

АС Волго-Вятского округа согласился с подходом налоговиков. Суд обратил внимание на промежуток, в течение которого заключили договор долевого участия и соглашения о переуступке прав требования, и на количество квартир. Кроме того, выяснилось, что в реестре одним из видов деятельности предпринимателя указана деятельность агентства недвижимости за вознаграждение или на договорной основе.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.03.2022 по делу N А17-9698/2020

Профессиональный или имущественный вычет

До регистрации ИП гражданин продал земельные участки и жилые дома. Поскольку в собственности они были менее 3 лет, налогоплательщик подал декларацию 3-НДФЛ, в которой заявил имущественные вычеты. Позже он получил статус ИП с основным видом деятельности "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества".

Налоговики посчитали, что реализация недвижимости была систематической, а значит, имущество не предназначалось для личных целей. Применить имущественные вычеты налогоплательщик не мог. На профессиональный вычет он тоже не имел права, т.к. не был зарегистрирован как ИП.

АС Поволжского округа согласился, что деятельность нужно считать предпринимательской. Следовательно, права на имущественный вычет нет. А вот профессиональный вычет налогоплательщик применить может. Со ссылкой на Пленум ВАС РФ суд отметил: даже если лицо не зарегистрировалось как ИП, но ведет предпринимательскую деятельность, платить налоги нужно так же, как это делает предприниматель.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 19.01.2022 по делу N А65-5568/2021

Управление имуществом и продажа жилья

В качестве одного из видов деятельности предприниматель указал аренду и управление своей или арендованной недвижимостью. В течение нескольких лет он владел жилыми и нежилыми помещениями и получал доходы от их сдачи в аренду. Инспекция посчитала, что одну из квартир ИП продал в рамках предпринимательской деятельности, поэтому применять имущественный вычет нельзя.

АС Поволжского округа не согласился с таким подходом. Выяснили, что квартиру предприниматель приобрел по договору долевого строительства. Ни налогоплательщик, ни члены его семьи в ней не проживали и ее не использовали. Суд отметил: налоговики не доказали, что продажа была в рамках предпринимательства, и не опровергли доводы ИП о том, что он покупал и реализовывал жилье лишь исходя из личных потребностей (рождение детей, ситуация с ценами на квартиры, сроки сдачи и т.д.).

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 23.12.2021 по делу N А12-9658/2021