Топ-4 налоговых споров для собственников земли: июнь — ноябрь 2021 года
Жилой дом – собственность банка
Банк применял пониженную ставку в отношении участка, на котором был жилой дом. Собственником недвижимости была сама кредитная организация. Инспекция доначислила налог, и АС Западно-Сибирского округа с ней согласился.
Суд указал, что для пониженной ставки нужно соблюдать два условия:
- участок относится к определенной категории и виду разрешенного использования (в данном случае для эксплуатации жилого дома);
- землю используют по целевому назначению, которое не связано с предпринимательством.
Индивидуальная жилая застройка предполагает, что физлицо использует недвижимость для проживания своего, членов семьи либо иных лиц, которые пользуются жильем безвозмездно. Значит, собственник – коммерческая организация не имеет права на пониженную ставку.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.10.2021 по делу N А03-607/2021
Путевые листы для подтверждения сельскохозяйственных работ
Организация применяла пониженную ставку земельного налога в отношении участков категории "Земли сельскохозяйственного назначения" и видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства". Как доказательства целевого использования земель компания представила путевые листы. Из них следовало, что проводили поверхностную обработку почвы, скашивание трав, сенокошение и сбор сена. Однако АС Уральского округа эти доводы не принял.
Во-первых, по некоторым путевым листам не было понятно, что работы проводили именно на спорных участках. Кроме того, сами документы указывали лишь на маршрут техники, а не на выполнение работ.
Во-вторых, организация не смогла доказать посев семян. А, по данным управления Россельхознадзора, на участках не проводили агротехнические мероприятия, земля заросла сорными травами и деревьями, скот не пасли.
При таких обстоятельствах применять пониженную ставку земельного налога компания не имела права.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 23.09.2021 по делу N А60-58049/2020
Небольшой многоквартирный дом
Налоговики прислали уведомления гражданам – собственникам квартир в небольшом трехэтажном доме. По документам физлица должны были перечислить земельный налог на участок под домом. Граждане через суд пытались доказать, что дом следует считать многоквартирным, а уведомления – неправомерными. Точку в споре поставил ВС РФ.
Изначально участок принадлежал одному физлицу. Он получил разрешение, построил и ввел в эксплуатацию жилой дом. Затем объект разделили на 9 квартир, которые продали. Сведения о квартирах внесли в ЕГРН, а вот информацию об участке не меняли: не отразили, что это земля под многоквартирным домом.
ВС РФ отметил, что в разрешении на ввод объекта в эксплуатацию квартиры указаны. Решением общего собрания собственников собственность на участок зарегистрировали как долевую. Тот факт, что в ЕГРН нет сведений о виде разрешенного использования земли "для размещения многоквартирного дома", не должен приводить к негативным последствиям для граждан.
Кроме того, по реестру участок можно использовать под среднеэтажную застройку. По действовавшим тогда правилам на такой земле можно было строить многоквартирные дома не выше 8 этажей.
Недостроенный спортивный комплекс
Местные власти установили пониженную ставку земельного налога в отношении участков под спортивными объектами на время их строительства. Организация купила участок с недостроенным спортивным комплексом и посчитала, что может воспользоваться льготой. Однако у налоговиков и АС Северо-Кавказского округа было иное мнение. ВС РФ спор пересматривать отказался.
Выяснилось, что участок купили в 2013 году. Договор подряда на достройку комплекса заключили только в 2017 году. Однако в 2018 году, как показала проверка, строительство не велось, потому что не было разрешения. Налогоплательщик утверждал: он вел активную переписку и подготовку, что подтверждает намерение достроить объект. Однако суды этот довод не приняли.
