Новые правила контроля за уплатой налогов и взносов с 1 апреля

• Обеспечительные меры
• Приостановление проверок
• Направление требований и взыскание
• Освобождение от штрафов
• Оповещения о долгах
• Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке

Обеспечительные меры

Альтернатива аресту имущества

С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:

• банковскую гарантию;
• залог имущества;
• поручительство.

Прежде замена была возможна только на залог.

Применение залога

С 1 апреля налоговики могут применять залог в следующих случаях:

• принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;
• вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества.

Приостановление проверок

До 1 июня приостановлено проведение текущих и назначение новых выездных налоговых проверок. Все сроки, относящиеся к этим проверкам, приостановлены.

Кроме того, инспекции пока не блокируют операции организаций по счетам в следующих случаях:

• не сдана отчетность;
• не организован электронный документооборот с инспекцией;
• в инспекцию не направлена квитанция о приеме по ТКС документов: требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию.

ФНС пояснила, что приостановление течения сроков, касающихся оформления результатов проверки, не препятствует совершению налоговыми органами процессуальных действий досрочно, то есть до наступления июня. Например, можно составить акт выездной проверки и направить его проверяемому лицу. Но в этом случае срок подачи возражений начинает течь лишь с 1 июня.

Камеральный контроль продолжает проводиться, несмотря на введение новых нерабочих дней. Они не влияют на сроки проверки и возмещения НДС и акцизов. Однако, как разъяснила ФНС, лишь с ближайшего рабочего дня начнется течение следующих сроков:

• на вручение акта камеральной проверки;
• подачу возражений на акт;
• рассмотрение дела о налоговом правонарушении;
• проведение допмероприятий налогового контроля;
• составление и вручение дополнений к акту проверки;
• подачу возражений на дополнение к акту проверки.

Скорее всего, ведомство имело в виду лишь тех налогоплательщиков, на кого распространяются новые нерабочие дни.

Направление требований и взыскание

Нюансы для организаций, пострадавших от ситуации с коронавирусом

Несмотря на то, все выездные проверки со стороны налоговиков заморожены, камеральный контроль проводится, может производиться взыскание. Однако есть исключения.

В отношении малых и средних предприятий приостановлены взыскания и введение сопутствующих блокировок счетов до 1 мая.

Налогоплательщикам, которые ведут деятельность в области физической культуры, спорта, искусства, культуры, кинематографии, туризма и авиаперевозок, в связи с коронавирусом тоже дали послабления. Инспекции ранее 1 мая не могут:

• направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки;
• принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не прошло 2 месяца с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.

Также меры взыскания не применяются к иным видам деятельности, пострадавшим из-за ситуации с распространением коронавируса.

О других антикризисных мерах читайте в обзоре.

Срок подачи документов и пояснений

С 6 апреля срок подачи налоговикам и ФСС пояснений продлили на 20 рабочих дней. Однако по запросам, отправленным в рамках проверки декларации по НДС, срок продлен только на 10 дней. Положения касаются требований, полученных в период с 1 марта по 31 мая.

Предельные сроки направления требований и принятия решения о взыскании

Максимальные сроки, в течение которых налоговики и ФСС могут прислать требование об уплате, с 6 апреля увеличены на 6 месяцев. Также продлены сроки вынесения решения о взыскании.

Изменения по небольшим недоимкам

Недоимку нашли налоговики. С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал при недоимке менее 500 руб. Обычный срок направления требования оставался прежним — 3 месяца со дня ее выявления, однако с 6 апреля его продлили на 6 месяцев.

• общая сумма долга налогоплательщика превысила 3 тыс. руб.;
• прошло 3 года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок оставался прежним — 2 месяца после срока исполнения требования об уплате.

С 6 апреля предельные сроки вынесения решения о взыскании продлили на 6 месяцев.

Недоимку нашел ФСС. Если сумма задолженности по взносам на травматизм не превышает 3 тыс. руб., то при ее взыскании с 1 апреля применяются такие сроки:

• на принятие фондом решения о взыскании за счет денежных средств — 14 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования;
• обращение в суд — 6 месяцев со дня истечения срока на принятие указанного решения;
• принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя — 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Раньше особые сроки касались недоимки по взносам на травматизм 500 руб. и менее.

Новшества по крупным недоимкам

С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговиков появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:

• вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;
• осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия. Однако в связи с коронавирусом применить эту меру пока нельзя.

Освобождение от штрафов

Лица, которые в период с 1 марта по 31 мая не представили документы или сведения по требованию инспекции или ФСС, не могут быть оштрафованы.

Оповещения о долгах

С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.

Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке

С 1 апреля уточнено, куда обращаться за рассрочкой уплаты недоимки, выявленной при проверке. Ответ зависит от суммы доначислений:

• 30% и более от выручки за год — в ФНС;
• менее 30% — в УФНС.

Кроме того, отменено требование к сумме недоимки, по достижении которой можно претендовать на рассрочку.