Злоупотребление правом налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Злоупотребление правом налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае у суда отсутствовали полномочия проводить контрольные налоговые мероприятия в условиях, когда у налогоплательщика не имелось объективных причин, объясняющих невозможность представления всех первичных документов в налоговый орган. Налогоплательщик злоупотребил своим правом, представляя документы суду без уважительности причин их непредставления налоговому органу в ходе проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае у суда отсутствовали полномочия проводить контрольные налоговые мероприятия в условиях, когда у налогоплательщика не имелось объективных причин, объясняющих невозможность представления всех первичных документов в налоговый орган. Налогоплательщик злоупотребил своим правом, представляя документы суду без уважительности причин их непредставления налоговому органу в ходе проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решение о проведении выездной налоговой проверки было вынесено 30 декабря 2020 года. Налогоплательщик полагал, что фактически проверка была начата налоговым органом в 2021 году, а значит, в период, подлежащий проверке, необоснованно включен 2017 год, налоговый орган злоупотребил своими правами при проведении налогового контроля, увеличив глубину проверяемого периода. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 4 ст. 89 НК РФ. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма предполагает соблюдение гарантий защиты прав и законных интересов проверяемого налогоплательщика, включая незамедлительное его информирование о вынесенном решении о проведении выездной налоговой проверки, а также практическое осуществление ряда мероприятий налогового контроля (истребование документов и др.) в течение того года, в котором вынесено решение о проведении налоговой проверки. Оспариваемое положение п. 4 ст. 89 НК РФ не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщика, в деле с участием которого суды не выявили фактов злоупотреблений со стороны налогового органа при вынесении решения о проведении выездной налоговой проверки и нарушений при определении периодов проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решение о проведении выездной налоговой проверки было вынесено 30 декабря 2020 года. Налогоплательщик полагал, что фактически проверка была начата налоговым органом в 2021 году, а значит, в период, подлежащий проверке, необоснованно включен 2017 год, налоговый орган злоупотребил своими правами при проведении налогового контроля, увеличив глубину проверяемого периода. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 4 ст. 89 НК РФ. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма предполагает соблюдение гарантий защиты прав и законных интересов проверяемого налогоплательщика, включая незамедлительное его информирование о вынесенном решении о проведении выездной налоговой проверки, а также практическое осуществление ряда мероприятий налогового контроля (истребование документов и др.) в течение того года, в котором вынесено решение о проведении налоговой проверки. Оспариваемое положение п. 4 ст. 89 НК РФ не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщика, в деле с участием которого суды не выявили фактов злоупотреблений со стороны налогового органа при вынесении решения о проведении выездной налоговой проверки и нарушений при определении периодов проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)С одной стороны, при установлении злоупотребления правом налоговый орган не должен определять расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль. Данная позиция основывается на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)С одной стороны, при установлении злоупотребления правом налоговый орган не должен определять расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль. Данная позиция основывается на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)При этом неявка лица, в отношении которого осуществляется рассмотрение мероприятий налогового контроля, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки и рассматривается законодателем как право налогоплательщика и налогового органа. Однако данное право может быть изменено руководителем налогового органа или его заместителем на обязанность налогоплательщика, предоставляя тем самым право налоговому органу приостановления рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ, что способствует злоупотреблению правом налоговыми органами.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)При этом неявка лица, в отношении которого осуществляется рассмотрение мероприятий налогового контроля, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки и рассматривается законодателем как право налогоплательщика и налогового органа. Однако данное право может быть изменено руководителем налогового органа или его заместителем на обязанность налогоплательщика, предоставляя тем самым право налоговому органу приостановления рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ, что способствует злоупотреблению правом налоговыми органами.