Злоупотребление налоговым правом
Подборка наиболее важных документов по запросу Злоупотребление налоговым правом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)О злоупотреблении налоговым правом
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)О злоупотреблении налоговым правом
Статья: Какой должна быть общая норма о налоговых злоупотреблениях
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)1. Нужна ли российскому налоговому праву общая норма
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)1. Нужна ли российскому налоговому праву общая норма
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Ключевые слова: злоупотребление налоговым правом, необоснованная налоговая выгода, "недобросовестный налогоплательщик", "технические" компании, деловая цель.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Ключевые слова: злоупотребление налоговым правом, необоснованная налоговая выгода, "недобросовестный налогоплательщик", "технические" компании, деловая цель.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)При квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом, необходимо учитывать, что законодательство включает специальные налоговые нормы, направленные на их регулирование. Также важно учитывать, что осложнение может происходить как напрямую за счет участия иностранного взаимозависимого лица в качестве кредитора или гаранта исполнения обязательств, так и косвенно, за счет получения средств от иностранного взаимозависимого лица через иные лица, которые могут участвовать в цепочке правоотношений лишь формально, разрывая прямую связь между кредитором и должником. Одновременно анализ данных обязательств должен включать в себя рассмотрение их признаков, а именно возвратности и платности для установления их истинной правовой природы, отдельно должна быть исследована цель привлечения финансовых ресурсов и соответствие этой цели экономической деятельности должника. При определении нормативной базы, выступающей основой для квалификации, существенным обстоятельством является понимание того, что базисом для нее является ст. 269 НК РФ, которая раскрывает понятие долговых обязательств и их субъектный состав, а также является специальной нормой, представляющей собой отправную точку для рассмотрения заемных правоотношений, осложненных иностранным элементом. В свою очередь, ст. 54.1 НК РФ выступает в качестве нормы-принципа и может применяться в случае, если участвующие в сделках лица соблюдают положения налогового законодательства лишь формально, т.е. положения позволяют квалифицировать сделки в соответствии с их фактической целью и правовой природой и тем самым обратиться к исходной норме. Нормативная база, лежащая в основе данного исследования, представляет собой элементы системы ограничения злоупотребления налоговым правом со стороны налогоплательщика. Таким образом, данные нормы применимы только в тех ситуациях, в которых выявлено злоупотребление правом со стороны налогоплательщика и в результате получена налоговая выгода, применение таких норм в иных ситуациях являлось бы нарушением баланса частных и публичных интересов.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)При квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом, необходимо учитывать, что законодательство включает специальные налоговые нормы, направленные на их регулирование. Также важно учитывать, что осложнение может происходить как напрямую за счет участия иностранного взаимозависимого лица в качестве кредитора или гаранта исполнения обязательств, так и косвенно, за счет получения средств от иностранного взаимозависимого лица через иные лица, которые могут участвовать в цепочке правоотношений лишь формально, разрывая прямую связь между кредитором и должником. Одновременно анализ данных обязательств должен включать в себя рассмотрение их признаков, а именно возвратности и платности для установления их истинной правовой природы, отдельно должна быть исследована цель привлечения финансовых ресурсов и соответствие этой цели экономической деятельности должника. При определении нормативной базы, выступающей основой для квалификации, существенным обстоятельством является понимание того, что базисом для нее является ст. 269 НК РФ, которая раскрывает понятие долговых обязательств и их субъектный состав, а также является специальной нормой, представляющей собой отправную точку для рассмотрения заемных правоотношений, осложненных иностранным элементом. В свою очередь, ст. 54.1 НК РФ выступает в качестве нормы-принципа и может применяться в случае, если участвующие в сделках лица соблюдают положения налогового законодательства лишь формально, т.е. положения позволяют квалифицировать сделки в соответствии с их фактической целью и правовой природой и тем самым обратиться к исходной норме. Нормативная база, лежащая в основе данного исследования, представляет собой элементы системы ограничения злоупотребления налоговым правом со стороны налогоплательщика. Таким образом, данные нормы применимы только в тех ситуациях, в которых выявлено злоупотребление правом со стороны налогоплательщика и в результате получена налоговая выгода, применение таких норм в иных ситуациях являлось бы нарушением баланса частных и публичных интересов.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данная компания использовалась акционером и банком для злоупотребления налоговым правом и снижения процентной ставки до 0% согласно ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения от 28.06.1993.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данная компания использовалась акционером и банком для злоупотребления налоговым правом и снижения процентной ставки до 0% согласно ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения от 28.06.1993.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)8) антиуклонительные и антизлоупотребительные правила (недопустимость осуществления недобросовестных коммерческих практик и недобросовестных практик на финансовом рынке, недопустимость злоупотребления налоговыми правами и уклонения от уплаты налогов);
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)8) антиуклонительные и антизлоупотребительные правила (недопустимость осуществления недобросовестных коммерческих практик и недобросовестных практик на финансовом рынке, недопустимость злоупотребления налоговыми правами и уклонения от уплаты налогов);
Статья: Прямой деликтный иск к работнику: в поисках генерального подхода
(Галушкин Ф.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)<33> См., напр.: Заинчуковская Е.А. Дело Ахмадеевой: вопросы теории и практики при применении судами Постановления КС РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П // Закон. 2020. N 3. С. 90 - 100; Она же. (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов // Закон. 2021. N 9. С. 140 - 149; "Мы слишком часто и широко применяем общую норму о злоупотреблении в налоговом праве" (интервью с Д.В. Винницким) // Вестник АС Московского округа. 2018. N 3; Стасюк И.В. Взыскание имущественного вреда, причиненного преступным уклонением от уплаты налогов юридических лиц; Ягельницкий А.А. О тенденциях судебной практики по делам о взыскании убытков // Закон. 2019. N 3. С. 51.
(Галушкин Ф.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)<33> См., напр.: Заинчуковская Е.А. Дело Ахмадеевой: вопросы теории и практики при применении судами Постановления КС РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П // Закон. 2020. N 3. С. 90 - 100; Она же. (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов // Закон. 2021. N 9. С. 140 - 149; "Мы слишком часто и широко применяем общую норму о злоупотреблении в налоговом праве" (интервью с Д.В. Винницким) // Вестник АС Московского округа. 2018. N 3; Стасюк И.В. Взыскание имущественного вреда, причиненного преступным уклонением от уплаты налогов юридических лиц; Ягельницкий А.А. О тенденциях судебной практики по делам о взыскании убытков // Закон. 2019. N 3. С. 51.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Классическое правило, согласно которому злоупотребление правом влечет отказ в защите именно того субъективного права, которым злоупотребил субъект, в налоговой сфере зачастую видоизменяется. Отказ в защите субъективного налогового права (например, права на вычет по НДС или права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль) может аргументироваться судом как со ссылкой на злоупотребление гражданскими правами, так и со ссылкой на злоупотребление налоговыми правами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Классическое правило, согласно которому злоупотребление правом влечет отказ в защите именно того субъективного права, которым злоупотребил субъект, в налоговой сфере зачастую видоизменяется. Отказ в защите субъективного налогового права (например, права на вычет по НДС или права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль) может аргументироваться судом как со ссылкой на злоупотребление гражданскими правами, так и со ссылкой на злоупотребление налоговыми правами.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Статья посвящена проблемам, возникающим при применении налоговыми органами и судами концепции "дробление бизнеса". На примере этой концепции отмечается отсутствие определенности в разграничении различных видов неправомерных действий - злоупотреблений налоговыми правами, налоговых правонарушений, налоговых преступлений. Отсутствие четких критериев для искусственного дробления бизнеса ставит проблему справедливости и правомерности налоговых доначислений, штрафов и пеней. Анализируются отдельные противоречия правоприменительной практики, а также недостатки действующей ст. 54.1 НК РФ.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Статья посвящена проблемам, возникающим при применении налоговыми органами и судами концепции "дробление бизнеса". На примере этой концепции отмечается отсутствие определенности в разграничении различных видов неправомерных действий - злоупотреблений налоговыми правами, налоговых правонарушений, налоговых преступлений. Отсутствие четких критериев для искусственного дробления бизнеса ставит проблему справедливости и правомерности налоговых доначислений, штрафов и пеней. Анализируются отдельные противоречия правоприменительной практики, а также недостатки действующей ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)<8> Бабкин А.И. Баланс частных и публичных интересов в налоговых правоотношениях. Злоупотребление правом // Закон. 2005. N 2. С. 14 - 18; Савсерис С.В. Понятия недобросовестности и злоупотребления правом неприменимы к налоговым правоотношениям // Налоговед. 2005. N 6. С. 5 - 15; Кривошеев И.А. Злоупотребление в налоговом праве и соотношение с понятием недобросовестности // Финансовое право. 2010. N 2. С. 22 - 27.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)<8> Бабкин А.И. Баланс частных и публичных интересов в налоговых правоотношениях. Злоупотребление правом // Закон. 2005. N 2. С. 14 - 18; Савсерис С.В. Понятия недобросовестности и злоупотребления правом неприменимы к налоговым правоотношениям // Налоговед. 2005. N 6. С. 5 - 15; Кривошеев И.А. Злоупотребление в налоговом праве и соотношение с понятием недобросовестности // Финансовое право. 2010. N 2. С. 22 - 27.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Налоговый кодекс РФ постоянно пополняется новыми налоговыми нормами и ограничениями. Но налогоплательщики субъективно отмечают не большую точность регулирования, а нарастание неопределенности. Причина - в переходе налоговых органов от борьбы с неуплатой налогов в явной форме к пресечению различных форм злоупотребления налоговыми правами. А проблема выявления злоупотреблений - одна из самых сложных для любой отрасли права. Можно предположить, что текущие споры отчасти связаны с избеганием трудностей налоговиками и попыткой подмены проблемы более простыми созвучными вопросами. Но что будет, если мы взглянем на налогоплательщиков не как на рационалов, а как на бизнесы, управляемые людьми, которые могут заблуждаться? <1> Или признаем возможность ошибок когнитивного восприятия у налоговых инспекторов? В статье описаны истоки ошибок в некоторых налоговых квалификациях, обоснован механизм (хотя и трудный) применения норм права в неоднозначных ситуациях и с применением налоговых соглашений. Для того чтобы убедиться в корректности подхода, вопрос о налоговом злоупотреблении рассматривается не только в плоскости специальных норм, но и в междисциплинарной и международной плоскостях.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Налоговый кодекс РФ постоянно пополняется новыми налоговыми нормами и ограничениями. Но налогоплательщики субъективно отмечают не большую точность регулирования, а нарастание неопределенности. Причина - в переходе налоговых органов от борьбы с неуплатой налогов в явной форме к пресечению различных форм злоупотребления налоговыми правами. А проблема выявления злоупотреблений - одна из самых сложных для любой отрасли права. Можно предположить, что текущие споры отчасти связаны с избеганием трудностей налоговиками и попыткой подмены проблемы более простыми созвучными вопросами. Но что будет, если мы взглянем на налогоплательщиков не как на рационалов, а как на бизнесы, управляемые людьми, которые могут заблуждаться? <1> Или признаем возможность ошибок когнитивного восприятия у налоговых инспекторов? В статье описаны истоки ошибок в некоторых налоговых квалификациях, обоснован механизм (хотя и трудный) применения норм права в неоднозначных ситуациях и с применением налоговых соглашений. Для того чтобы убедиться в корректности подхода, вопрос о налоговом злоупотреблении рассматривается не только в плоскости специальных норм, но и в междисциплинарной и международной плоскостях.
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Как указывает Красюков А.В. [10], злоупотребление правом со стороны налогоплательщика в настоящее время существует в двух основных вариантах: манипулирование ценой сделки между взаимозависимыми лицами, которое производится в целях либо увеличения себестоимости товара (работы, услуги), либо занижения объема доходов, и дробление бизнеса. Обязательным признаком объективной стороны злоупотребления налоговым правом является наличие негативных последствий для публично-правовых образований в форме неполной уплаты налога или возмещения налога из бюджета. В каждом случае (манипулирование или дробление) это достигается максимальным сосредоточением прибыли группы компаний в организации, имеющей право на более льготное налогообложение.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Как указывает Красюков А.В. [10], злоупотребление правом со стороны налогоплательщика в настоящее время существует в двух основных вариантах: манипулирование ценой сделки между взаимозависимыми лицами, которое производится в целях либо увеличения себестоимости товара (работы, услуги), либо занижения объема доходов, и дробление бизнеса. Обязательным признаком объективной стороны злоупотребления налоговым правом является наличие негативных последствий для публично-правовых образований в форме неполной уплаты налога или возмещения налога из бюджета. В каждом случае (манипулирование или дробление) это достигается максимальным сосредоточением прибыли группы компаний в организации, имеющей право на более льготное налогообложение.