Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязанность ведения
Подборка наиболее важных документов по запросу Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязанность ведения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, на посредников возложена обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и ежеквартально представлять данные из этих журналов в налоговые органы в электронной форме (либо в составе декларации по НДС (если арендодатель-посредник является плательщиком НДС), либо отдельно (если арендодатель-посредник не является плательщиком НДС)).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, на посредников возложена обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и ежеквартально представлять данные из этих журналов в налоговые органы в электронной форме (либо в составе декларации по НДС (если арендодатель-посредник является плательщиком НДС), либо отдельно (если арендодатель-посредник не является плательщиком НДС)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все налогоплательщики, включая тех, которые пользуются освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, в общем случае освобождены от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все налогоплательщики, включая тех, которые пользуются освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, в общем случае освобождены от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права общества на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой, имея в виду, что требование ее выполнения не связано с достижением той цели, для которой Правительством Российской Федерации в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 26 декабря 2011 г. N 1137 установлен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров - предотвращение риска наступления неблагоприятных последствий для казны в результате злоупотреблений.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права общества на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой, имея в виду, что требование ее выполнения не связано с достижением той цели, для которой Правительством Российской Федерации в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 26 декабря 2011 г. N 1137 установлен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров - предотвращение риска наступления неблагоприятных последствий для казны в результате злоупотреблений.
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 15.05.2002 N 222пв01
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 24.07.2001 N ГКПИ2001-916, определения Верховного Суда РФ от 06.09.2001 N КАС01-325 и направлении на новое рассмотрение дела по заявлению о признании недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете-фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 24.07.2001 N ГКПИ2001-916, определения Верховного Суда РФ от 06.09.2001 N КАС01-325 и направлении на новое рассмотрение дела по заявлению о признании недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете-фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исполнить обязанности по уплате НДС, иностранные продавцы и иностранные посредники должны встать на учет в РФ. При этом от обязанности выставлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур их освободили.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исполнить обязанности по уплате НДС, иностранные продавцы и иностранные посредники должны встать на учет в РФ. При этом от обязанности выставлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур их освободили.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете товары, работы, услуги принципала физлицам за наличный расчет, вы вправе не выставлять им счета-фактуры. Достаточно будет кассового чека или иного документа установленной формы. Соответственно, в отношении этих операций вести журнал учета счетов-фактур вам не требуется. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, п. п. 3, 7 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)<14> подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; пп. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением N 1137.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)<14> подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; пп. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением N 1137.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (работ, услуг) принципала (п. 3.1 ст. 169, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, пп. "а" п. 7, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (работ, услуг) принципала (п. 3.1 ст. 169, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, пп. "а" п. 7, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур "упрощенцы" не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и Правил ведения данного журнала.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур "упрощенцы" не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и Правил ведения данного журнала.
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)У вас как у посредника при оказании транспортно-экспедиционных услуг (на объекте "доходы" или "доходы минус расходы") могут возникнуть дополнительные обязанности по НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)У вас как у посредника при оказании транспортно-экспедиционных услуг (на объекте "доходы" или "доходы минус расходы") могут возникнуть дополнительные обязанности по НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный покупателю счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный покупателю счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Внимание! Агент в случае выставления и (или) получения им счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Такая обязанность возлагается также на субагента, реализующего объект недвижимости на основании субагентского договора в интересах принципала, являющегося плательщиком НДС.