Журнал полученных счетов-Фактур отменен
Подборка наиболее важных документов по запросу Журнал полученных счетов-Фактур отменен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2001 N КАС01-325
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 24.07.2001 N ГКПИ2001-916, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.Согласно пункту 8 статьи 169 Налогового кодекса РФ порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 24.07.2001 N ГКПИ2001-916, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.Согласно пункту 8 статьи 169 Налогового кодекса РФ порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Определение Верховного Суда РФ от 11.07.2016 N 303-КГ16-8168 по делу N А04-5283/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по отказу в предоставлении права на льготу.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, так как с первого по третий квартал выручка отсутствовала, отказ в освобождении от НДС необоснован; выручка в размере более двух миллионов рублей в четвертом квартале облагается НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая установленные в рамках дела N А04-8170/2013 обстоятельства, суды констатировали, что в 4 квартале 2010 года предпринимателем превышен размер допустимого для применения названной льготы размера выручки. При этом размер указанного дохода установлен в рамках выездной налоговой проверки, решение по которой признано судами законным и обоснованным, и подтверждается представленными предпринимателем журналами учета полученных и выставленных счетов - фактур.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по отказу в предоставлении права на льготу.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, так как с первого по третий квартал выручка отсутствовала, отказ в освобождении от НДС необоснован; выручка в размере более двух миллионов рублей в четвертом квартале облагается НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая установленные в рамках дела N А04-8170/2013 обстоятельства, суды констатировали, что в 4 квартале 2010 года предпринимателем превышен размер допустимого для применения названной льготы размера выручки. При этом размер указанного дохода установлен в рамках выездной налоговой проверки, решение по которой признано судами законным и обоснованным, и подтверждается представленными предпринимателем журналами учета полученных и выставленных счетов - фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Основным источником информации о наличии неуплаты НДС в каком-либо звене является система АСК НДС, которая в автоматическом режиме осуществляет поиск несоответствий в поданных налогоплательщиками декларациях по НДС на основе сведений из книг покупок и продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур. После этого программа формирует требование с необходимостью получения пояснений от налогоплательщика. Данные о неуплате НДС могут поступить также от таможенных или правоохранительных органов в порядке межведомственного взаимодействия.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Основным источником информации о наличии неуплаты НДС в каком-либо звене является система АСК НДС, которая в автоматическом режиме осуществляет поиск несоответствий в поданных налогоплательщиками декларациях по НДС на основе сведений из книг покупок и продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур. После этого программа формирует требование с необходимостью получения пояснений от налогоплательщика. Данные о неуплате НДС могут поступить также от таможенных или правоохранительных органов в порядке межведомственного взаимодействия.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для справки. Напоминаем, что для "обычных" налогоплательщиков обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур отменена с 01.01.2014, на что указывает пункт 3 статьи 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 81-ФЗ).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для справки. Напоминаем, что для "обычных" налогоплательщиков обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур отменена с 01.01.2014, на что указывает пункт 3 статьи 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 81-ФЗ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и указывая на возможность осуществления обществом права корректировки налога только при наличии счета-фактуры, полученного от покупателя, сослался на подп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым предусмотрено выставление покупателем счета-фактуры продавцу при возврате принятых покупателем на учет товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и указывая на возможность осуществления обществом права корректировки налога только при наличии счета-фактуры, полученного от покупателя, сослался на подп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым предусмотрено выставление покупателем счета-фактуры продавцу при возврате принятых покупателем на учет товаров.
Статья: Актуализация учетной политики в 2014 году
(Ксенофонтова В.)
("Налоговый вестник", 2013, N 12; 2014, N 1)Напомним, что в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 28.05.2013 N 446 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137", вступившего в силу 8 июня 2013 г., больше не требуется наличия переданного покупателем извещения о получении счета-фактуры. Пункт 6 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (Приложение N 3), утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 28.05.2013 N 446, отменен. Теперь датой получения счета-фактуры в электронном виде у покупателя считается дата направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры, указанная в подтверждении этого оператора ЭДО.
(Ксенофонтова В.)
("Налоговый вестник", 2013, N 12; 2014, N 1)Напомним, что в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 28.05.2013 N 446 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137", вступившего в силу 8 июня 2013 г., больше не требуется наличия переданного покупателем извещения о получении счета-фактуры. Пункт 6 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (Приложение N 3), утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 28.05.2013 N 446, отменен. Теперь датой получения счета-фактуры в электронном виде у покупателя считается дата направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры, указанная в подтверждении этого оператора ЭДО.
Статья: Журнал учета счетов-фактур или декларация по НДС: выбор экспедитора
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 169 НК РФ, плательщики НДС обязаны составлять счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж. Обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур отменена с 01.01.2015 Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ. Однако из этого правила есть исключения.
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 169 НК РФ, плательщики НДС обязаны составлять счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж. Обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур отменена с 01.01.2015 Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ. Однако из этого правила есть исключения.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственного потребления: начисление, вычет, восстановление НДС
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Обратите внимание! С 01.01.2015 для налогоплательщиков отменяется обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ в п. 3 ст. 169 НК РФ. Начиная с указанной даты регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур будут подлежать лишь счета-фактуры, полученные и (или) выставленные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица субъектами, перечисленными в п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Обратите внимание! С 01.01.2015 для налогоплательщиков отменяется обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ в п. 3 ст. 169 НК РФ. Начиная с указанной даты регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур будут подлежать лишь счета-фактуры, полученные и (или) выставленные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица субъектами, перечисленными в п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
Статья: О праве на вычет и обязанности восстановления НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Обратите внимание! Если работы выполнялись в 2014 г., такой счет-фактуру следовало зарегистрировать не только в книге продаж, но и в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В связи с тем что с 01.01.2015 обязанность ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур отменена <3>, счет-фактура на стоимость СМР для собственного потребления в журнале не отражается.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Обратите внимание! Если работы выполнялись в 2014 г., такой счет-фактуру следовало зарегистрировать не только в книге продаж, но и в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В связи с тем что с 01.01.2015 обязанность ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур отменена <3>, счет-фактура на стоимость СМР для собственного потребления в журнале не отражается.
Вопрос: ...Согласно учетной политике банка на 2015 г. НДС, уплаченный по операциям, связанным с банковской деятельностью и деятельностью, направленной на получение дохода, учитывается в расходах по налогу на прибыль, а НДС, полученный от облагаемых операций, уплачивается в бюджет. Вправе ли банк с 01.01.2015 не вести книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, с 1 января 2015 г. законодателем отменена обязанность налогоплательщиков по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, однако по-прежнему имеет место обязанность по ведению книги покупок и книги продаж.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, с 1 января 2015 г. законодателем отменена обязанность налогоплательщиков по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, однако по-прежнему имеет место обязанность по ведению книги покупок и книги продаж.
Статья: Возврат товара надлежащего качества и НДС
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 6)Суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и указывая на право корректировки налога обществом только при наличии счета-фактуры, полученного от покупателя, сослался на пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, которым предусмотрено выставление покупателем счета-фактуры продавцу при возврате товаров, принятых покупателем на учет.
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 6)Суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и указывая на право корректировки налога обществом только при наличии счета-фактуры, полученного от покупателя, сослался на пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, которым предусмотрено выставление покупателем счета-фактуры продавцу при возврате товаров, принятых покупателем на учет.
Вопрос: ...Обязана ли организация, применяющая УСН, представлять в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при покупке имущества по агентскому договору от своего имени и получении от поставщика счета-фактуры начиная с 01.01.2015?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Таким образом, несмотря на то что с 1 января 2015 г. налогоплательщики при исчислении НДС не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, НК РФ не распространяет отмену данной обязанности на отношения, возникающие из посреднической деятельности при выставлении или получении счетов-фактур, следовательно, с 1 января 2015 г. организация, применяющая УСН и выступающая от своего имени по агентскому договору, обязана представлять в налоговый орган журнал учета при выставлении контрагентом счетов-фактур.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Таким образом, несмотря на то что с 1 января 2015 г. налогоплательщики при исчислении НДС не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, НК РФ не распространяет отмену данной обязанности на отношения, возникающие из посреднической деятельности при выставлении или получении счетов-фактур, следовательно, с 1 января 2015 г. организация, применяющая УСН и выступающая от своего имени по агентскому договору, обязана представлять в налоговый орган журнал учета при выставлении контрагентом счетов-фактур.
Тематический выпуск: НДС в 2014 - 2015 гг.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 6)С 1 января 2015 г. для налогоплательщиков в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ отменяется обязанность ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 6)С 1 января 2015 г. для налогоплательщиков в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ отменяется обязанность ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Вопрос: ...Организация, имеющая земельный участок, осуществляет строительство комплекса производственных объектов для собственных нужд силами подрядных организаций, выполняя функции инвестора, заказчика и застройщика. Нужно ли в 2015 г. вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: По общему правилу в связи с внесенными Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменениями в абз. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 г. отменена обязанность ведения налогоплательщиками НДС журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: По общему правилу в связи с внесенными Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменениями в абз. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 г. отменена обязанность ведения налогоплательщиками НДС журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 3)Кроме того, Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ с 2015 г. отменена обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Но такая обязанность сохраняется для некоторых категорий налогоплательщиков. Это налогоплательщики, осуществляющие посредническую деятельность и деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, освобожденные от НДС и т.д. Полный перечень закреплен в п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 3)Кроме того, Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ с 2015 г. отменена обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Но такая обязанность сохраняется для некоторых категорий налогоплательщиков. Это налогоплательщики, осуществляющие посредническую деятельность и деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, освобожденные от НДС и т.д. Полный перечень закреплен в п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ.