Зеркальность НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зеркальность НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету НДС, уплаченный в стоимости отгруженных товаров, в III квартале, но при этом не восстановило сумму налога с выплаченных авансов, ранее заявленную к вычету в этом же квартале. Поскольку в универсальных передаточных документах дата отгрузки была указана 30 сентября, а дата получения товара - 7 октября, общество восстановило сумму ранее принятого к вычету НДС с авансов в IV квартале. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что общество должно было восстановить НДС в III квартале. В силу принципа "зеркальности" восстановлению подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер. При этом обязанность покупателя восстанавливать НДС подлежит реализации в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на налоговый вычет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету НДС, уплаченный в стоимости отгруженных товаров, в III квартале, но при этом не восстановило сумму налога с выплаченных авансов, ранее заявленную к вычету в этом же квартале. Поскольку в универсальных передаточных документах дата отгрузки была указана 30 сентября, а дата получения товара - 7 октября, общество восстановило сумму ранее принятого к вычету НДС с авансов в IV квартале. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что общество должно было восстановить НДС в III квартале. В силу принципа "зеркальности" восстановлению подлежат суммы НДС, определенные исходя из сумм, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер. При этом обязанность покупателя восстанавливать НДС подлежит реализации в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на налоговый вычет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа имущества, учтенного с НДС
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Подытожим. Аптечная организация (экс-"вмененщик"), находясь на традиционной системе налогообложения, при продаже имущества, учтенного вместе с суммой "входного" НДС, исчисляет НДС с межценовой разницы. При этом в договоре купли-продажи, счете-фактуре и декларации по НДС отражается тот размер налога, который будет предъявлен покупателю. Отступление от установленных правил, вероятнее всего, приведет к спорам с налоговыми органами. Последние обязательно укажут на нарушение принципа "зеркальности" в отношении НДС как косвенного налога (со всеми вытекающими отсюда последствиями), если, например, продавец отразит в налоговой декларации суммы НДС с межценовой разницы, а покупателю предъявит налог с полной стоимости реализации. Судебная практика подтверждает это.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Подытожим. Аптечная организация (экс-"вмененщик"), находясь на традиционной системе налогообложения, при продаже имущества, учтенного вместе с суммой "входного" НДС, исчисляет НДС с межценовой разницы. При этом в договоре купли-продажи, счете-фактуре и декларации по НДС отражается тот размер налога, который будет предъявлен покупателю. Отступление от установленных правил, вероятнее всего, приведет к спорам с налоговыми органами. Последние обязательно укажут на нарушение принципа "зеркальности" в отношении НДС как косвенного налога (со всеми вытекающими отсюда последствиями), если, например, продавец отразит в налоговой декларации суммы НДС с межценовой разницы, а покупателю предъявит налог с полной стоимости реализации. Судебная практика подтверждает это.
Статья: Расчетная ставка: оформляйте счет-фактуру правильно!
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 5)Отражение продавцом в декларации суммы НДС с межценовой разницы и предъявление покупателю налога с полной стоимости реализации могут в случае применения вычета НДС покупателем привести к незаконному изъятию из бюджета не поступившей в него суммы НДС. А когда "принцип зеркальности" в отношении НДС как косвенного налога нарушается, хорошего от контролеров ожидать не приходится.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 5)Отражение продавцом в декларации суммы НДС с межценовой разницы и предъявление покупателю налога с полной стоимости реализации могут в случае применения вычета НДС покупателем привести к незаконному изъятию из бюджета не поступившей в него суммы НДС. А когда "принцип зеркальности" в отношении НДС как косвенного налога нарушается, хорошего от контролеров ожидать не приходится.
Нормативные акты
Обзор: "Восстановление НДС с аванса: интересные примеры из практики за 2021 - 2022 годы"
(КонсультантПлюс, 2022)Суды, как правило, поддерживают проверяющих. Они в том числе отмечают: такой подход позволяет соблюсти баланс интересов и не нарушить принцип "зеркальности", который вытекает из сущности косвенного налога. Приведем несколько примеров:
(КонсультантПлюс, 2022)Суды, как правило, поддерживают проверяющих. Они в том числе отмечают: такой подход позволяет соблюсти баланс интересов и не нарушить принцип "зеркальности", который вытекает из сущности косвенного налога. Приведем несколько примеров: