Зерно ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Зерно ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при реализации готовых сухих завтраков "Кукурузные палочки" с вложением в упаковку игрушки.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-04-07/105272)Таким образом, при реализации продовольственного товара, классифицируемого кодом ОКПД 2 10.61.33 "Продукты зерновые для завтрака и прочие продукты из зерновых культур", включенного в указанный перечень, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-04-07/105272)Таким образом, при реализации продовольственного товара, классифицируемого кодом ОКПД 2 10.61.33 "Продукты зерновые для завтрака и прочие продукты из зерновых культур", включенного в указанный перечень, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян рапса, предназначенных для посева.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для применения ставки НДС 10 процентов по товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, необходимо, чтобы товар был достоверно классифицирован в соответствии с ОК 034-2014 или ТН ВЭД и присутствовал в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Суд пришел к выводу, что реализуемый налогоплательщиком товар "глютен кукурузный", независимо от его классификации налогоплательщиками по коду 10.62.20.160 ОК 034-2014, не является кормовой смесью, зерновым отходом, зерном, комбикормом, готовым кормом для кормления животных либо другой продукцией, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, к товарным позициям, включенным в перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, отнесен быть не может, его ввоз и реализация облагаются НДС по ставке 18 (20) процентов. Суд отметил, что реализуемый товар является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, применение обществом ставки НДС 10 процентов при его реализации необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для применения ставки НДС 10 процентов по товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, необходимо, чтобы товар был достоверно классифицирован в соответствии с ОК 034-2014 или ТН ВЭД и присутствовал в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Суд пришел к выводу, что реализуемый налогоплательщиком товар "глютен кукурузный", независимо от его классификации налогоплательщиками по коду 10.62.20.160 ОК 034-2014, не является кормовой смесью, зерновым отходом, зерном, комбикормом, готовым кормом для кормления животных либо другой продукцией, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, к товарным позициям, включенным в перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, отнесен быть не может, его ввоз и реализация облагаются НДС по ставке 18 (20) процентов. Суд отметил, что реализуемый товар является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, применение обществом ставки НДС 10 процентов при его реализации необоснованно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы формального документооборота с рядом контрагентов. Налоговый орган установил, что контрагенты, в которых приобреталось зерно, были созданы незадолго до заключения договоров поставки, не обладали недвижимым имуществом и транспортными средствами, исчисляли минимальные суммы налогов к уплате в бюджет, из анализа выписок по счетам контрагентов следует, что у них отсутствовали расходы, связанные с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности (в том числе на оплату услуг аренды, коммунальных, транспортных услуг), единственным покупателем зерна у них являлся налогоплательщик. Налоговый орган установил, что фактически зерно поступало от сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, на склад налогоплательщика и в дальнейшем "переписывалось" с одного собственника на другого по цепочкам. Хранение зерна на складе общества, в том числе в течение длительного времени, осуществлялось без взимания оплаты с лиц, являвшихся в этот момент собственниками зерна, какие-либо документы, связанные с оказанием обществом услуг по хранению зерна, не составлялись. Сельскохозяйственные производители пояснили, что зерно поставлялось напрямую налогоплательщику, без посредников, транспортировка осуществлялась силами налогоплательщика. Учитывая реальность поставки зерна сельскохозяйственными производителями, суд пришел к выводу о наличии оснований для учета расходов на его приобретение в части документально подтвержденных расходов. При этом суд признал обоснованным доначисление НДС в полном объеме, отметив, что формальный документооборот был создан именно обществом, которое фактически без оформления договорных отношений приобретало сельскохозяйственную продукцию у сельхозпроизводителей, не являющихся плательщиками НДС, минуя "технические" компании, источник возмещения из бюджета НДС не сформирован, организации, вовлеченные в цепочку хозяйственных операций, налоги уплачивают в минимальном размере вследствие искусственно созданной низкой налоговой нагрузки или отсутствия уплаты налога в бюджет. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что налоговый орган должен был исключить из налоговой базы по НДС и налогу на прибыль также операции по реализации товаров, приобретенных у данных контрагентов. Суд указал, что само по себе совершение сделки с проблемным контрагентом не является достаточным основанием для исключения выручки по такой сделке из налоговой базы по налогам, налоговым органом доказано создание фиктивного документооборота только в части сделок по приобретению зерна, при этом вся деятельность обществ под сомнение поставлена не была.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы формального документооборота с рядом контрагентов. Налоговый орган установил, что контрагенты, в которых приобреталось зерно, были созданы незадолго до заключения договоров поставки, не обладали недвижимым имуществом и транспортными средствами, исчисляли минимальные суммы налогов к уплате в бюджет, из анализа выписок по счетам контрагентов следует, что у них отсутствовали расходы, связанные с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности (в том числе на оплату услуг аренды, коммунальных, транспортных услуг), единственным покупателем зерна у них являлся налогоплательщик. Налоговый орган установил, что фактически зерно поступало от сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, на склад налогоплательщика и в дальнейшем "переписывалось" с одного собственника на другого по цепочкам. Хранение зерна на складе общества, в том числе в течение длительного времени, осуществлялось без взимания оплаты с лиц, являвшихся в этот момент собственниками зерна, какие-либо документы, связанные с оказанием обществом услуг по хранению зерна, не составлялись. Сельскохозяйственные производители пояснили, что зерно поставлялось напрямую налогоплательщику, без посредников, транспортировка осуществлялась силами налогоплательщика. Учитывая реальность поставки зерна сельскохозяйственными производителями, суд пришел к выводу о наличии оснований для учета расходов на его приобретение в части документально подтвержденных расходов. При этом суд признал обоснованным доначисление НДС в полном объеме, отметив, что формальный документооборот был создан именно обществом, которое фактически без оформления договорных отношений приобретало сельскохозяйственную продукцию у сельхозпроизводителей, не являющихся плательщиками НДС, минуя "технические" компании, источник возмещения из бюджета НДС не сформирован, организации, вовлеченные в цепочку хозяйственных операций, налоги уплачивают в минимальном размере вследствие искусственно созданной низкой налоговой нагрузки или отсутствия уплаты налога в бюджет. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что налоговый орган должен был исключить из налоговой базы по НДС и налогу на прибыль также операции по реализации товаров, приобретенных у данных контрагентов. Суд указал, что само по себе совершение сделки с проблемным контрагентом не является достаточным основанием для исключения выручки по такой сделке из налоговой базы по налогам, налоговым органом доказано создание фиктивного документооборота только в части сделок по приобретению зерна, при этом вся деятельность обществ под сомнение поставлена не была.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"18. В строке 19 "Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами в фактических ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный год" указываются данные об объеме отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены) всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), включая суммы возмещения из бюджетов всех уровней на покрытие льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"18. В строке 19 "Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами в фактических ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный год" указываются данные об объеме отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены) всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), включая суммы возмещения из бюджетов всех уровней на покрытие льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Общество произвело исчисление налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с операции по закладке (реализации) зерна в государственный материальный резерв, одновременно заявив к вычету НДС в аналогичной сумме по операциям выпуска (закупки) зерна из государственного материального резерва.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Общество произвело исчисление налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с операции по закладке (реализации) зерна в государственный материальный резерв, одновременно заявив к вычету НДС в аналогичной сумме по операциям выпуска (закупки) зерна из государственного материального резерва.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В рамках дела N А76-11675/2020 по заявлению ООО "Комбикормовый завод "Здоровая ферма" рассматривался вопрос правомерности учета налогоплательщиком для целей налогообложения сделок по приобретению товара (зерно, масло рапсовое) у спорных контрагентов, находящихся на общей системе налогообложения, поскольку фактически указанный товар поставлялся в адрес общества сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяющими специальные налоговые режимы.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В рамках дела N А76-11675/2020 по заявлению ООО "Комбикормовый завод "Здоровая ферма" рассматривался вопрос правомерности учета налогоплательщиком для целей налогообложения сделок по приобретению товара (зерно, масло рапсовое) у спорных контрагентов, находящихся на общей системе налогообложения, поскольку фактически указанный товар поставлялся в адрес общества сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяющими специальные налоговые режимы.
Вопрос: О ставке НДС при реализации семян горчицы, предназначенных для посева в целях выращивания пищевой продукции.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-07/16209)Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" поименован код 01.11.92 - семена горчицы. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 01.11.92 подразделяется на более детализированные виды, в частности 01.11.92.110 - семена горчицы для посева, и входит в группу 01.11 "Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур".
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-07/16209)Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" поименован код 01.11.92 - семена горчицы. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 01.11.92 подразделяется на более детализированные виды, в частности 01.11.92.110 - семена горчицы для посева, и входит в группу 01.11 "Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур".
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Согласован ли предмет договора поставки, если из договора можно определить наименование и количество товара
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили и материалами дела подтверждается, что в договоре от 18.09.2013 N 0190/РХП/ПОС ООО "Зерно Оренбуржья" и ОАО "Ярославский мукомольный завод N 1" согласовали наименование и количество товара: пшеница продовольственная 3-го класса; общее количество партии товара 2000 тонн; цена за одну тонну - 8500 рублей; общая сумма партии товара с учетом налога на добавленную стоимость - 17 000 000 рублей.
Согласован ли предмет договора поставки, если из договора можно определить наименование и количество товара
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили и материалами дела подтверждается, что в договоре от 18.09.2013 N 0190/РХП/ПОС ООО "Зерно Оренбуржья" и ОАО "Ярославский мукомольный завод N 1" согласовали наименование и количество товара: пшеница продовольственная 3-го класса; общее количество партии товара 2000 тонн; цена за одну тонну - 8500 рублей; общая сумма партии товара с учетом налога на добавленную стоимость - 17 000 000 рублей.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ ставка НДС 10% применяется при реализации таких продовольственных товаров, как зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи), овощи (включая картофель).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ ставка НДС 10% применяется при реализации таких продовольственных товаров, как зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи), овощи (включая картофель).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Для применения ставки НДС в размере 10% при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов), не требуется, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях. В противном случае будут нарушаться разумные ожидания участников экономической деятельности, сформированные на основе действующего правового регулирования, не содержащего неясностей и неопределенностей и не допускающего неоднозначного толкования.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Для применения ставки НДС в размере 10% при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов), не требуется, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях. В противном случае будут нарушаться разумные ожидания участников экономической деятельности, сформированные на основе действующего правового регулирования, не содержащего неясностей и неопределенностей и не допускающего неоднозначного толкования.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о хранении.
Можно ли требовать возмещения убытков по договору хранения, если хранитель отказался вернуть вещь либо доказана порча, недостача или утрата вещей
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суд правомерно удовлетворил исковые требования ООО "Сельхозпродукт Плюс", взыскав с ООО "Рубеж Лизинг" 1 472 910,6 руб. убытков, составляющих стоимость недополученного истцом зерна из расчета 42000 руб. без НДС за 1 тонну пшеницы фуражной..."
Можно ли требовать возмещения убытков по договору хранения, если хранитель отказался вернуть вещь либо доказана порча, недостача или утрата вещей
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суд правомерно удовлетворил исковые требования ООО "Сельхозпродукт Плюс", взыскав с ООО "Рубеж Лизинг" 1 472 910,6 руб. убытков, составляющих стоимость недополученного истцом зерна из расчета 42000 руб. без НДС за 1 тонну пшеницы фуражной..."
Готовое решение: Можно ли составлять первичные учетные документы в иностранной валюте, если расчеты с покупателями (заказчиками) производятся в рублях
(КонсультантПлюс, 2026)По договору с покупателем цена 1 кг кофе в зернах арабика "Голден Суматра" - 24,4 долл. США, в том числе НДС 4,4 долл. США. Стоимость товара (50 кг кофе) подлежит оплате в рублях по курсу Банка России на дату платежа.
(КонсультантПлюс, 2026)По договору с покупателем цена 1 кг кофе в зернах арабика "Голден Суматра" - 24,4 долл. США, в том числе НДС 4,4 долл. США. Стоимость товара (50 кг кофе) подлежит оплате в рублях по курсу Банка России на дату платежа.
Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Помимо этого, необходимо обратить внимание на следующий момент. На основании пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по НДС 10% предусмотрена также при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов). Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, включает в том числе овощи, различные виды зерна и маслосемян, в том числе семена картофеля и сахарной свеклы, кукурузу, семена подсолнечника и др.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Помимо этого, необходимо обратить внимание на следующий момент. На основании пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по НДС 10% предусмотрена также при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов). Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, включает в том числе овощи, различные виды зерна и маслосемян, в том числе семена картофеля и сахарной свеклы, кукурузу, семена подсолнечника и др.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что зерно и (или) продукты его переработки учитываются согласно Порядку, утвержденному Приказом Минсельхоза России от 29.10.2021 N 732.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что зерно и (или) продукты его переработки учитываются согласно Порядку, утвержденному Приказом Минсельхоза России от 29.10.2021 N 732.
Вопрос: О ставке НДС при реализации и ввозе в РФ семян, предназначенных для посева.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113983)Согласно подпункту 1 пункта 2 и пункту 5 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации, а также ввозе на территорию Российской Федерации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113983)Согласно подпункту 1 пункта 2 и пункту 5 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации, а также ввозе на территорию Российской Федерации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.