Земли населенных пунктов ставка земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Земли населенных пунктов ставка земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, принадлежащий учреждению участок относится к категории "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "эксплуатация зданий и территорий под учебную деятельность", а профильной деятельностью учреждения является достижение образовательных и научных целей. То есть участок не предназначен для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, в связи с чем оснований для применения льготной ставки земельного налога не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, принадлежащий учреждению участок относится к категории "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "эксплуатация зданий и территорий под учебную деятельность", а профильной деятельностью учреждения является достижение образовательных и научных целей. То есть участок не предназначен для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, в связи с чем оснований для применения льготной ставки земельного налога не имеется.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения о применении ставки земельного налога за 2021 год в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков и об обязании инспекции применить налоговую ставку по земельному налогу за 2021 год в размере 0,3 процента в отношении данных земельных участков. Общество настаивало на том, что участки, имеющие категории "земли населенных пунктов" и "земли сельскохозяйственного назначения", используются для сельскохозяйственного производства. Суд признал обоснованным применение ставки 1,5 процента, указав, что общество не предоставило убедительных доказательств того, что участки используются для сельскохозяйственного производства, а участки по виду разрешенного использования, указанному в ЕГРН ("под размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок" и "под зону отдыха"), не относятся к категориям земельных участков, в отношении которых установлена ставка 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения о применении ставки земельного налога за 2021 год в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков и об обязании инспекции применить налоговую ставку по земельному налогу за 2021 год в размере 0,3 процента в отношении данных земельных участков. Общество настаивало на том, что участки, имеющие категории "земли населенных пунктов" и "земли сельскохозяйственного назначения", используются для сельскохозяйственного производства. Суд признал обоснованным применение ставки 1,5 процента, указав, что общество не предоставило убедительных доказательств того, что участки используются для сельскохозяйственного производства, а участки по виду разрешенного использования, указанному в ЕГРН ("под размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок" и "под зону отдыха"), не относятся к категориям земельных участков, в отношении которых установлена ставка 0,3 процента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение Китая как инструмент национальной фискально-бюджетной политики
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)Еще один китайский налог, связанный с землей, называется налогом на использование городских земель, который также уплачивается организациями и физическими лицами, которые используют земельные участки в пределах населенного пункта, районов добычи полезных ископаемых. Ставка данного налога зависит от земли, то есть от ее назначения и категории.
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)Еще один китайский налог, связанный с землей, называется налогом на использование городских земель, который также уплачивается организациями и физическими лицами, которые используют земельные участки в пределах населенного пункта, районов добычи полезных ископаемых. Ставка данного налога зависит от земли, то есть от ее назначения и категории.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)С учетом изложенного, поскольку земельные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенного пункта и эксплуатации жилищного фонда, их предназначение для данных целей не может подтверждать право на обложение земельным налогом с применением пониженной налоговой ставки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)С учетом изложенного, поскольку земельные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенного пункта и эксплуатации жилищного фонда, их предназначение для данных целей не может подтверждать право на обложение земельным налогом с применением пониженной налоговой ставки.
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">При этом положения части 1 ст. 8 Закона РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю", на противоречие с которой указывал заявитель Калинин А.В., к положениям оспариваемого нормативного акта отношения не имеют в связи с тем, что данная норма Закона Российской Федерации применяется для определения средних ставок земельного налога в определенных районах и населенных пунктах, тогда как оспариваемые правовые нормы регулируют установление минимальных ставок налога на землю в целом по стране.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">При этом положения части 1 ст. 8 Закона РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю", на противоречие с которой указывал заявитель Калинин А.В., к положениям оспариваемого нормативного акта отношения не имеют в связи с тем, что данная норма Закона Российской Федерации применяется для определения средних ставок земельного налога в определенных районах и населенных пунктах, тогда как оспариваемые правовые нормы регулируют установление минимальных ставок налога на землю в целом по стране.
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)ВС РФ сделал вывод: поскольку спорные земельные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда, их предназначение для данных целей не может подтверждать право на обложение земельным налогом с применением пониженной налоговой ставки.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)ВС РФ сделал вывод: поскольку спорные земельные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда, их предназначение для данных целей не может подтверждать право на обложение земельным налогом с применением пониженной налоговой ставки.
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Апелляция и кассация с этим не согласились. Они указали, что применение пониженной ставки земельного налога (0,3%) возможно при соблюдении одновременно двух условий:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Апелляция и кассация с этим не согласились. Они указали, что применение пониженной ставки земельного налога (0,3%) возможно при соблюдении одновременно двух условий:
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства, в том числе при наличии ограничений (обременений) прав на них.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-05-02/68395)Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-05-02/68395)Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.12.2022 N БС-4-21/16491@ <О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Ставки по земельному налогу установлены так (п. 1 ст. 394 НК РФ):
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Ставки по земельному налогу установлены так (п. 1 ст. 394 НК РФ):
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Основанием доначисления земельного налога, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о том, что общество неправомерно не применило повышающий коэффициент 2 к ставке 0,3%. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На спорных участках категории земель "земли населенных пунктов" с видом разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство" в 2019 г. отсутствовали построенные объекты недвижимости, и к их строительству общество не приступало; вид разрешенного использования налогоплательщиком в спорном периоде не изменялся. Отсутствие строительства на участках и последующее изменение организацией вида их разрешенного использования (с индивидуального жилищного строительства на сенокошение), ввиду прохождения магистрального газопровода на расстоянии менее 200 м от участков с учетом Правил охраны магистральных трубопроводов, утв. 29.04.1992 Минтопэнерго России и постановлением Госгортехнадзора РФ от 24.04.1992 N 9, не свидетельствует об отсутствии оснований для применения повышающего коэффициента 2 к ставке 0,3% при исчислении налога.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Основанием доначисления земельного налога, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о том, что общество неправомерно не применило повышающий коэффициент 2 к ставке 0,3%. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На спорных участках категории земель "земли населенных пунктов" с видом разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство" в 2019 г. отсутствовали построенные объекты недвижимости, и к их строительству общество не приступало; вид разрешенного использования налогоплательщиком в спорном периоде не изменялся. Отсутствие строительства на участках и последующее изменение организацией вида их разрешенного использования (с индивидуального жилищного строительства на сенокошение), ввиду прохождения магистрального газопровода на расстоянии менее 200 м от участков с учетом Правил охраны магистральных трубопроводов, утв. 29.04.1992 Минтопэнерго России и постановлением Госгортехнадзора РФ от 24.04.1992 N 9, не свидетельствует об отсутствии оснований для применения повышающего коэффициента 2 к ставке 0,3% при исчислении налога.
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)- планирование органом местного самоуправления, собственником или пользователем земельного участка строительства (размещения) объектов инженерной инфраструктуры в будущем.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)- планирование органом местного самоуправления, собственником или пользователем земельного участка строительства (размещения) объектов инженерной инфраструктуры в будущем.
Статья: Некоторые аспекты взаимодействия органов государственной власти и специализированных муниципалитетов в сфере землепользования: особенности и пути решения проблемных вопросов
(Петряев П.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 1)Также муниципальные власти ЗАТО по объективным причинам лишены возможности совершения сделок с участками муниципальной земли сельскохозяйственного назначения, на которых находятся различные строения, а также переданными жителям ЗАТО для ведения садоводства, животноводства и огородничества. Эти ограничения в сфере землепользования, обусловленные спецификой правового статуса ЗАТО, с одной стороны, уменьшают полномочия муниципалитетов по вопросам оборота земель ЗАТО, а с другой стороны, сужают налоговую базу, поскольку земли под градообразующими объектами указанных населенных пунктов закрытого типа изъяты законодателем из оборота. (Например, в 2006 г. налог на доходы физических лиц составил 80% налоговых доходов бюджетов ЗАТО, а земельный налог - лишь 3,5% <2>. И это с учетом того, что размер ставки земельно-арендных платежей утверждается и контролируется муниципальными властями.)
(Петряев П.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 1)Также муниципальные власти ЗАТО по объективным причинам лишены возможности совершения сделок с участками муниципальной земли сельскохозяйственного назначения, на которых находятся различные строения, а также переданными жителям ЗАТО для ведения садоводства, животноводства и огородничества. Эти ограничения в сфере землепользования, обусловленные спецификой правового статуса ЗАТО, с одной стороны, уменьшают полномочия муниципалитетов по вопросам оборота земель ЗАТО, а с другой стороны, сужают налоговую базу, поскольку земли под градообразующими объектами указанных населенных пунктов закрытого типа изъяты законодателем из оборота. (Например, в 2006 г. налог на доходы физических лиц составил 80% налоговых доходов бюджетов ЗАТО, а земельный налог - лишь 3,5% <2>. И это с учетом того, что размер ставки земельно-арендных платежей утверждается и контролируется муниципальными властями.)
Вопрос: О сведениях, подтверждающих в целях земельного налога, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства.
(Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-21/10442@)В соответствии с абзацем вторым подпункта 1, подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки по земельному налогу (далее - налог) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
(Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-21/10442@)В соответствии с абзацем вторым подпункта 1, подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки по земельному налогу (далее - налог) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
Статья: Земельный налог у застройщика
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ льготная налоговая ставка в размере не более 0,3% применяется, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ льготная налоговая ставка в размере не более 0,3% применяется, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые споры, возникающие при исчислении земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ городская Дума Краснодара приняла Решение "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар" (от 24 ноября 2005 г. N 3), где определены ставки земельного налога, в том числе пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов физической культуры и спорта, на период строительства профильных объектов и до даты их ввода в эксплуатацию установлена ставка земельного налога 0,5%. При исчислении налоговой базы по земельному налогу с применением пониженной ставки организация исходила из того, что в налоговом периоде в границах земельного участка фактически располагался объект незавершенного строительства - спортивный комплекс, который не был введен в эксплуатацию и не мог использоваться как объект основных средств без вреда для третьих лиц. Следовательно, на основании ст. 394 НК РФ и указанного Решения городской Думы Краснодара налогоплательщик исчислил земельный налог с применением ставки 0,5%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые споры, возникающие при исчислении земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ городская Дума Краснодара приняла Решение "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар" (от 24 ноября 2005 г. N 3), где определены ставки земельного налога, в том числе пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов физической культуры и спорта, на период строительства профильных объектов и до даты их ввода в эксплуатацию установлена ставка земельного налога 0,5%. При исчислении налоговой базы по земельному налогу с применением пониженной ставки организация исходила из того, что в налоговом периоде в границах земельного участка фактически располагался объект незавершенного строительства - спортивный комплекс, который не был введен в эксплуатацию и не мог использоваться как объект основных средств без вреда для третьих лиц. Следовательно, на основании ст. 394 НК РФ и указанного Решения городской Думы Краснодара налогоплательщик исчислил земельный налог с применением ставки 0,5%.