Земельный налог Тюмень
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Тюмень (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Некоторые суды общей юрисдикции считают, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога <1>. К подобному выводу пришел также Томский областной суд в Апелляционном определении от 20 июня 2014 г. по делу N 33-1631/2014. Суд в этом деле установил, что недоимка по земельному налогу выявлена налоговым органом 13 ноября 2012 г., когда налогоплательщик не уплатил земельный налог в срок, указанный в налоговом уведомлении (т.е. до 12 ноября 2012 г.). Следовательно, по их мнению, составление налоговым органом предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ документа о выявлении недоимки не является обязательным.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Некоторые суды общей юрисдикции считают, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога <1>. К подобному выводу пришел также Томский областной суд в Апелляционном определении от 20 июня 2014 г. по делу N 33-1631/2014. Суд в этом деле установил, что недоимка по земельному налогу выявлена налоговым органом 13 ноября 2012 г., когда налогоплательщик не уплатил земельный налог в срок, указанный в налоговом уведомлении (т.е. до 12 ноября 2012 г.). Следовательно, по их мнению, составление налоговым органом предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ документа о выявлении недоимки не является обязательным.
Статья: Особенности налогообложения автономных учреждений
(Емельянова О.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)<6> Закон Санкт-Петербурга 28.11.2005 N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах".
(Емельянова О.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)<6> Закон Санкт-Петербурга 28.11.2005 N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах".
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 04.03.2015 N 89-АПГ15-2
Требование: Об установлении кадастровой стоимости земельных участков в размере, равном их рыночной стоимости.
Обстоятельства: По мнению заявителя, кадастровая стоимость участков значительно превышает их рыночную стоимость и ведет к необоснованному увеличению подлежащего уплате земельного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость участка должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.По мнению заявителя, кадастровая стоимость участков значительно превышает их рыночную стоимость и ведет к необоснованному увеличению подлежащего уплате земельного налога.
Требование: Об установлении кадастровой стоимости земельных участков в размере, равном их рыночной стоимости.
Обстоятельства: По мнению заявителя, кадастровая стоимость участков значительно превышает их рыночную стоимость и ведет к необоснованному увеличению подлежащего уплате земельного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость участка должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.По мнению заявителя, кадастровая стоимость участков значительно превышает их рыночную стоимость и ведет к необоснованному увеличению подлежащего уплате земельного налога.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.2004 N 5063/03 по делу N А75-1212-А/02
Под ставкой земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.Открытое акционерное общество "Сургутнефтегаз" (далее - общество) обратилось в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Сургутскому району Тюменской области (далее - инспекция) с заявлением о принятии уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 1999 - 2001 годы и проведении зачета излишне уплаченного за этот период налога в сумме 61993047 рублей 87 копеек.
Под ставкой земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.Открытое акционерное общество "Сургутнефтегаз" (далее - общество) обратилось в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Сургутскому району Тюменской области (далее - инспекция) с заявлением о принятии уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 1999 - 2001 годы и проведении зачета излишне уплаченного за этот период налога в сумме 61993047 рублей 87 копеек.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"При этом Судебная коллегия, направляя дело на новое рассмотрение, указала, что суду надлежит проверить правильность исчисления земельного налога обществом с учетом изложенной правовой позиции.
Государственный доклад Минтруда России
"О положении детей и семей, имеющих детей, в Российской Федерации. 2013 год"Проводятся мероприятия по предотвращению закрытия или перепрофилирования детских оздоровительных организаций. Так, в Сахалинской области детские оздоровительные лагеря освобождены от налога на имущество, в Оренбургской области все детские оздоровительные организации, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, расположенные на территории области, освобождены от уплаты земельного налога и арендной платы за пользование земельными участками.
"О положении детей и семей, имеющих детей, в Российской Федерации. 2013 год"Проводятся мероприятия по предотвращению закрытия или перепрофилирования детских оздоровительных организаций. Так, в Сахалинской области детские оздоровительные лагеря освобождены от налога на имущество, в Оренбургской области все детские оздоровительные организации, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, расположенные на территории области, освобождены от уплаты земельного налога и арендной платы за пользование земельными участками.
Административная практика
Определение Тюменского УФАС России от 29.07.2020 по делу N 072/01/10-07/2020
"Об отложении рассмотрения дела"4.4. пояснения и доказательства правомерности (экономической обоснованности) отнесения на себестоимость услуги теплоснабжения (поскольку включено в расчет нерегулируемого тарифа) расходов предприятия, не имеющих отношения к процессу производства тепловой энергии стороннему потребителю: расходы на поощрения к юбилею Общества, Дню нефтяника, к юбилеям работников и другие поощрительные выплаты, расходы на командировки работников, связанные с проведением спортивных мероприятий, семинаров (тренингов), конкурсов "лучший по профессии", проведением дня безопасности труда и др, расходов по оформлению прав на земельные участки, водный налог, на оплату добровольного медицинского страхования работников, добровольного страхования от несчастных случаев.
"Об отложении рассмотрения дела"4.4. пояснения и доказательства правомерности (экономической обоснованности) отнесения на себестоимость услуги теплоснабжения (поскольку включено в расчет нерегулируемого тарифа) расходов предприятия, не имеющих отношения к процессу производства тепловой энергии стороннему потребителю: расходы на поощрения к юбилею Общества, Дню нефтяника, к юбилеям работников и другие поощрительные выплаты, расходы на командировки работников, связанные с проведением спортивных мероприятий, семинаров (тренингов), конкурсов "лучший по профессии", проведением дня безопасности труда и др, расходов по оформлению прав на земельные участки, водный налог, на оплату добровольного медицинского страхования работников, добровольного страхования от несчастных случаев.
"Судебная защита местного самоуправления"
(Шугрина Е.С.)
("Норма", "Инфра-М", 2010)Например, решением Сургутской районной Думы (Тюменская область) от 28 сентября 2001 г. N 41 были повышены ставки земельного налога на 2001 г. Решение не было опубликовано ни в газетах, ни в иных средствах массовой информации города или района. Вопрос о правомерности применения установленных указанным решением повышенных ставок был заявлен налогоплательщиками и рассмотрен Федеральным арбитражным судом Западно-Сибирского округа. Суд в Постановлении от 23 апреля 2003 г. N Ф04/1910-282/А75-2003 указал, что отсутствие факта официального опубликования решения исключает обязательность его применения налогоплательщиками на территории Сургутского района.
(Шугрина Е.С.)
("Норма", "Инфра-М", 2010)Например, решением Сургутской районной Думы (Тюменская область) от 28 сентября 2001 г. N 41 были повышены ставки земельного налога на 2001 г. Решение не было опубликовано ни в газетах, ни в иных средствах массовой информации города или района. Вопрос о правомерности применения установленных указанным решением повышенных ставок был заявлен налогоплательщиками и рассмотрен Федеральным арбитражным судом Западно-Сибирского округа. Суд в Постановлении от 23 апреля 2003 г. N Ф04/1910-282/А75-2003 указал, что отсутствие факта официального опубликования решения исключает обязательность его применения налогоплательщиками на территории Сургутского района.
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Соответственно, требует обсуждения и современная политическая составляющая в вопросах повышения эффективности налогового администрирования. Для примера можно назвать такие законодательные инициативы Совета палаты, созданного при Совете Федерации, когда сбор земельного налога предлагают передать муниципалитетам, а НДФЛ с зарплаты - платить по месту жительства работника.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Соответственно, требует обсуждения и современная политическая составляющая в вопросах повышения эффективности налогового администрирования. Для примера можно назвать такие законодательные инициативы Совета палаты, созданного при Совете Федерации, когда сбор земельного налога предлагают передать муниципалитетам, а НДФЛ с зарплаты - платить по месту жительства работника.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за октябрь 2008 года (Окончание)
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 1)6.4. Общество применило кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2006 г., поскольку, по мнению налогоплательщика, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2007 г. не была надлежащим образом доведена до его сведения в средствах массовой информации. Суд установил, что с учетом большого объема информации об изменении кадастровой стоимости участков ее размещение в печатном издании не представлялось возможным. Информация была размещена на официальном сайте администрации. При этом в газете, учрежденной органом местного самоуправления г. Тюмени, была опубликована информация к сведению плательщиков земельного налога с указанием нахождения размещенной для всеобщего пользования информации по состоянию на 1 января 2007 г. о кадастровой стоимости земельных участков с указанием официального сайта администрации и сайта Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Доначисление земельного налога обществу в данном случае обоснованно.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 1)6.4. Общество применило кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2006 г., поскольку, по мнению налогоплательщика, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2007 г. не была надлежащим образом доведена до его сведения в средствах массовой информации. Суд установил, что с учетом большого объема информации об изменении кадастровой стоимости участков ее размещение в печатном издании не представлялось возможным. Информация была размещена на официальном сайте администрации. При этом в газете, учрежденной органом местного самоуправления г. Тюмени, была опубликована информация к сведению плательщиков земельного налога с указанием нахождения размещенной для всеобщего пользования информации по состоянию на 1 января 2007 г. о кадастровой стоимости земельных участков с указанием официального сайта администрации и сайта Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Доначисление земельного налога обществу в данном случае обоснованно.
Статья: Ставки земельного налога: за и против
(Кузнецов А.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 5(11))1) применять ли вообще поправочные коэффициенты к ставке земельного налога, установленные федеральными законами;
(Кузнецов А.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 5(11))1) применять ли вообще поправочные коэффициенты к ставке земельного налога, установленные федеральными законами;
Вопрос: О порядке уплаты земельного налога, а также о льготах по земельному налогу, установленных Положением о местных налогах г. Тюмени, утвержденным Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 N 259.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2010 N 03-05-06-02/80)Вопрос: О порядке уплаты земельного налога, а также о льготах по земельному налогу, установленных Положением о местных налогах г. Тюмени, утвержденным Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 N 259.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2010 N 03-05-06-02/80)Вопрос: О порядке уплаты земельного налога, а также о льготах по земельному налогу, установленных Положением о местных налогах г. Тюмени, утвержденным Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 N 259.
Статья: Общая характеристика выкупа земельных участков приватизированными предприятиями с начала проведения земельной реформы
(Будникова Ю.Е.)
("Бюллетень нотариальной практики", 2008, N 4)Существенный рост всех основных показателей хода приватизации земли начался после издания Указа Президента Российской Федерации от 22 июля 1994 г. N 1535 <12> и Указа Президента Российской Федерации от 11 мая 1995 г. N 478 "О мерах по обеспечению гарантированного поступления в федеральный бюджет доходов от приватизации" <13>. Последний значительно снизил цену выкупаемых земельных участков под предприятиями с 200-кратной до 10-кратной ставки земельного налога. Особенно заметным рост показателей был в 18 регионах России, среди которых выделялись Санкт-Петербург, Калужская, Владимирская, Самарская, Астраханская, Волгоградская, Оренбургская, Тюменская, Кемеровская области, Приморский край. За короткий срок процесс выкупа распространился на более чем 50 регионов.
(Будникова Ю.Е.)
("Бюллетень нотариальной практики", 2008, N 4)Существенный рост всех основных показателей хода приватизации земли начался после издания Указа Президента Российской Федерации от 22 июля 1994 г. N 1535 <12> и Указа Президента Российской Федерации от 11 мая 1995 г. N 478 "О мерах по обеспечению гарантированного поступления в федеральный бюджет доходов от приватизации" <13>. Последний значительно снизил цену выкупаемых земельных участков под предприятиями с 200-кратной до 10-кратной ставки земельного налога. Особенно заметным рост показателей был в 18 регионах России, среди которых выделялись Санкт-Петербург, Калужская, Владимирская, Самарская, Астраханская, Волгоградская, Оренбургская, Тюменская, Кемеровская области, Приморский край. За короткий срок процесс выкупа распространился на более чем 50 регионов.
"Комментарий к водному законодательству и ФЗ "Об искусственных земельных участках, созданных на водных объектах"
(постатейный)
(Мазуров А.В.)
("Частное право", 2013)по результатам проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, поданной некоммерческим партнерством "Цимлянское" (далее - некоммерческое партнерство), инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 4 (далее - инспекция) принято решение от 27.05.2010 N 4960, которым налогоплательщику доначислен 22359641 рубль земельного налога, начислено 6731744 рубля 96 копеек пени и 4471928 рублей 20 копеек штрафа по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
(постатейный)
(Мазуров А.В.)
("Частное право", 2013)по результатам проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2007 год, поданной некоммерческим партнерством "Цимлянское" (далее - некоммерческое партнерство), инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 4 (далее - инспекция) принято решение от 27.05.2010 N 4960, которым налогоплательщику доначислен 22359641 рубль земельного налога, начислено 6731744 рубля 96 копеек пени и 4471928 рублей 20 копеек штрафа по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Судебная практика по учету лесных участков в Российской Федерации
(Суткевич Е.А.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2012, N 2)Инспекция ФНС России г. Тюмени N 4 вынесла решение, которым некоммерческое партнерство "Цимлянское" было привлечено к ответственности за неуплату земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 423 129 руб., дополнительно был начислен земельный налог в размере 2 115 649 руб., а также начислены пени в сумме 303 489,85 руб. Поводом к принятию такого решения послужило обнаружение факта того том, что заявителем не был произведен расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером, принадлежащим ему на праве постоянного (бессрочного) пользования. Некоммерческое партнерство обжаловало данное решение в суд.
(Суткевич Е.А.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2012, N 2)Инспекция ФНС России г. Тюмени N 4 вынесла решение, которым некоммерческое партнерство "Цимлянское" было привлечено к ответственности за неуплату земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 423 129 руб., дополнительно был начислен земельный налог в размере 2 115 649 руб., а также начислены пени в сумме 303 489,85 руб. Поводом к принятию такого решения послужило обнаружение факта того том, что заявителем не был произведен расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером, принадлежащим ему на праве постоянного (бессрочного) пользования. Некоммерческое партнерство обжаловало данное решение в суд.
Статья: Местное самоуправление: незавершенный проект. Была ли реализована правительственная концепция муниципальной реформы?
(Миронов Н.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2008, N 2)Также Концепция не предусматривала решения важнейшей, по мнению экспертов <14>, проблемы местного самоуправления - проблемы передачи им надлежащего контроля за земельными и связанными с ними иными ресурсами, расположенными на территориях муниципалитетов поселений. В частности, почти 80% поверхности России выведено из налогооблагаемой базы земельного налога, поскольку относится к федеральной собственности (земли запаса, лесной фонд и др.). При этом собственник - Российская Федерация - освобожден от уплаты налога. Медленная приватизация земельной собственности и недостатки аграрной реформы лишают муниципалитеты стабильного источника доходов.
(Миронов Н.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2008, N 2)Также Концепция не предусматривала решения важнейшей, по мнению экспертов <14>, проблемы местного самоуправления - проблемы передачи им надлежащего контроля за земельными и связанными с ними иными ресурсами, расположенными на территориях муниципалитетов поселений. В частности, почти 80% поверхности России выведено из налогооблагаемой базы земельного налога, поскольку относится к федеральной собственности (земли запаса, лесной фонд и др.). При этом собственник - Российская Федерация - освобожден от уплаты налога. Медленная приватизация земельной собственности и недостатки аграрной реформы лишают муниципалитеты стабильного источника доходов.
Статья: Кадастровая оценка земельных участков: методология расчетов и экспертиза результатов
(Носов С.И., Бондарев Б.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2013, N 7)- за земельные участки, занятые жилищным фондом, в муниципальных образованиях Республики Адыгея и Ставропольского края ставка земельного налога составила 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка; в муниципальных образованиях Хабаровского края, Новосибирской, Тюменской, Челябинской областей, Забайкальского края - 0,03 процента;
(Носов С.И., Бондарев Б.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2013, N 7)- за земельные участки, занятые жилищным фондом, в муниципальных образованиях Республики Адыгея и Ставропольского края ставка земельного налога составила 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка; в муниципальных образованиях Хабаровского края, Новосибирской, Тюменской, Челябинской областей, Забайкальского края - 0,03 процента;