Земельный налог ставки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог ставки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Способы определения размера арендной платы за использование земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Повышение ставок и коэффициентов только для компенсации бюджетных потерь и получения дополнительных доходов не допускается. В спорных случаях судебные органы должны выявлять, проводились ли при принятии нормативного правового акта анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень доходности земельных участков. Органы государственной власти или местные администрации, выступающие ответчиками по таким делам, должны представить доказательства соблюдения принципа экономической обоснованности в виде документов, показывающих доходность земельных участков, а также документов, содержащих многофакторный анализ оценочных характеристик земельных участков, и документов, непосредственно подтверждающих проведение расчетов используемых ставок и корректирующих коэффициентов (см., например, по этому поводу Определение ВС РФ от 4 апреля 2019 г. N 56-АПА19-3, Определение ВС РФ от 21 марта 2019 г. N 10-АПА19-2, Определение ВС РФ от 6 декабря 2018 г. N 13-АПГ18-13).
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Повышение ставок и коэффициентов только для компенсации бюджетных потерь и получения дополнительных доходов не допускается. В спорных случаях судебные органы должны выявлять, проводились ли при принятии нормативного правового акта анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень доходности земельных участков. Органы государственной власти или местные администрации, выступающие ответчиками по таким делам, должны представить доказательства соблюдения принципа экономической обоснованности в виде документов, показывающих доходность земельных участков, а также документов, содержащих многофакторный анализ оценочных характеристик земельных участков, и документов, непосредственно подтверждающих проведение расчетов используемых ставок и корректирующих коэффициентов (см., например, по этому поводу Определение ВС РФ от 4 апреля 2019 г. N 56-АПА19-3, Определение ВС РФ от 21 марта 2019 г. N 10-АПА19-2, Определение ВС РФ от 6 декабря 2018 г. N 13-АПГ18-13).
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков организации, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 05.06.2024 N БС-4-21/6282@)По результатам рассмотрения писем УФНС России по Московской области от 04.06.2024 N 19-50/038828@ и УФНС России по Владимирской области от 06.03.2024 N 31-03-01/07428@ об условиях применения налоговой ставки по земельному налогу, установленной в соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налог, Налоговый кодекс), информируем.
(Письмо ФНС России от 05.06.2024 N БС-4-21/6282@)По результатам рассмотрения писем УФНС России по Московской области от 04.06.2024 N 19-50/038828@ и УФНС России по Владимирской области от 06.03.2024 N 31-03-01/07428@ об условиях применения налоговой ставки по земельному налогу, установленной в соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налог, Налоговый кодекс), информируем.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.5 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь положениями статьи 45, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 393, пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения дачного хозяйства, применение пониженной ставки в 0,3%, допускается при условии, когда указанные земельные участки не используются для извлечения прибыли, исходил из того, что оспариваемые административным истцом налоговое уведомление и решение УФНС России по Красноярскому краю об оставлении его жалобы на указанное уведомление без удовлетворения являются законными, требованиям налогового законодательства не противоречат и прав и законных интересов административного истца не нарушают, применение налоговым органом при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в собственности административного истца, налоговой ставки в размере 1,5% является обоснованным, поскольку административный истец систематически получает прибыль от реализации принадлежащих ему земельных участков, учитывая, что им в 2017 г. было реализовано шесть земельных участков, в 2018 г. - пять, в 2019 г. - одиннадцать, в 2020 г. - двадцать один, кроме того, часть земельных участков для ведения дачного хозяйства не используется."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Пунктом 3 статьи 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (в редакции от 27.03.2019 N 27, действовавшей в спорный период), с 01.01.2019 установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Пунктом 3 статьи 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (в редакции от 27.03.2019 N 27, действовавшей в спорный период), с 01.01.2019 установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.07.2026 N 52-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Корнер Казань"4. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ в абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, исключившие из сферы действия верхнего предела ставки земельного налога, составляющего 0,3 процента, земельные участки, которые приобретены (предоставлены) для индивидуального жилищного строительства и при этом используются в предпринимательской деятельности. Остальные же собственники участков, которые осуществляют строительство жилья, продолжают использовать льготную ставку в пределах 0,3 процента на прежних условиях (с применением повышающих коэффициентов). Это означало, что в отношении участков, приобретенных (предоставленных) именно для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, возникла возможность установления органами местного самоуправления ставки до 1,5 процента (данная ставка применяется также в связи с налогообложением участков, имеющих, в частности, сугубо коммерческое, административно-деловое, торговое или промышленное предназначение).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Корнер Казань"4. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ в абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, исключившие из сферы действия верхнего предела ставки земельного налога, составляющего 0,3 процента, земельные участки, которые приобретены (предоставлены) для индивидуального жилищного строительства и при этом используются в предпринимательской деятельности. Остальные же собственники участков, которые осуществляют строительство жилья, продолжают использовать льготную ставку в пределах 0,3 процента на прежних условиях (с применением повышающих коэффициентов). Это означало, что в отношении участков, приобретенных (предоставленных) именно для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, возникла возможность установления органами местного самоуправления ставки до 1,5 процента (данная ставка применяется также в связи с налогообложением участков, имеющих, в частности, сугубо коммерческое, административно-деловое, торговое или промышленное предназначение).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Земля под жилым строительством облагается земельным налогом, пока первый дольщик не зарегистрирует право собственности на построенное помещение. Соответственно, застройщику с момента регистрации права собственности на земельный участок и до указанной даты придется платить земельный налог (Письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-05-06-02/25856, от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Земля под жилым строительством облагается земельным налогом, пока первый дольщик не зарегистрирует право собственности на построенное помещение. Соответственно, застройщику с момента регистрации права собственности на земельный участок и до указанной даты придется платить земельный налог (Письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-05-06-02/25856, от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2026)Так, например, на территории городского округа Солнечногорск установлены следующие ставки земельного налога, подлежащие применению в отношении расположенных на территории данного муниципального образования земельных участков (Решение Совета депутатов городского округа Солнечногорск МО от 26.11.2019 N 213/13 (далее - Решение N 213/13)):
(Консультация эксперта, 2026)Так, например, на территории городского округа Солнечногорск установлены следующие ставки земельного налога, подлежащие применению в отношении расположенных на территории данного муниципального образования земельных участков (Решение Совета депутатов городского округа Солнечногорск МО от 26.11.2019 N 213/13 (далее - Решение N 213/13)):
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В Российской Федерации представительные органы муниципальных образований наделены полномочиями в отношении установления ставок по налогу на имущество физических лиц <2> и земельному налогу <3> в пределах величин, установленных Налоговым кодексом РФ. Полномочия представительных органов муниципальных образований распространяются на установление налоговых льгот, оснований и порядка их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков земельного налога <4>.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В Российской Федерации представительные органы муниципальных образований наделены полномочиями в отношении установления ставок по налогу на имущество физических лиц <2> и земельному налогу <3> в пределах величин, установленных Налоговым кодексом РФ. Полномочия представительных органов муниципальных образований распространяются на установление налоговых льгот, оснований и порядка их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков земельного налога <4>.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
Вопрос: О применении коэффициентов по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных в собственность организациями для ИЖС.
(Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-2-21/2890@)Исчисление налога регулируется главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-2-21/2890@)Исчисление налога регулируется главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).