Земельный налог после ввода жилого дома в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог после ввода жилого дома в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 13АП-1500/2024 по делу N А56-38921/2023
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он не является плательщиком земельного налога по земельному участку, поскольку право собственности на данный земельный участок утрачено после введения в эксплуатацию расположенного на нем многоквартирного жилого дома и регистрации гражданами прав собственности на квартиры.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он не является плательщиком земельного налога по земельному участку, поскольку право собственности на данный земельный участок утрачено после введения в эксплуатацию расположенного на нем многоквартирного жилого дома и регистрации гражданами прав собственности на квартиры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)(-) 1. По мнению налогоплательщика, являющегося строительной организацией, ему неправомерно доначислен земельный налог за период после окончания строительства жилого дома. Право бессрочного пользования данными земельными участками утрачено налогоплательщиком с момента подписания актов законченных строительством объектов (многоквартирных домов) и ввода их в эксплуатацию. С этого момента плательщиками земельного налога должны являться собственники помещений в указанных зданиях.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)(-) 1. По мнению налогоплательщика, являющегося строительной организацией, ему неправомерно доначислен земельный налог за период после окончания строительства жилого дома. Право бессрочного пользования данными земельными участками утрачено налогоплательщиком с момента подписания актов законченных строительством объектов (многоквартирных домов) и ввода их в эксплуатацию. С этого момента плательщиками земельного налога должны являться собственники помещений в указанных зданиях.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)То есть по общим правилам земельные участки, которые входят в состав общего имущества МКД, не признаются объектами налогообложения согласно норме подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ. Вместе с тем данная норма неприменима в случае, если на земельном участке строятся несколько МКД (или ЖК) и участок под каждым домом не сформирован. Так как отсутствует возможность одновременной регистрации права собственности на квартиру и на земельный участок, относящийся к общему имуществу в МКД, в связи с тем отсутствует сам земельный участок, который относится к конкретному жилому дому.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)То есть по общим правилам земельные участки, которые входят в состав общего имущества МКД, не признаются объектами налогообложения согласно норме подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ. Вместе с тем данная норма неприменима в случае, если на земельном участке строятся несколько МКД (или ЖК) и участок под каждым домом не сформирован. Так как отсутствует возможность одновременной регистрации права собственности на квартиру и на земельный участок, относящийся к общему имуществу в МКД, в связи с тем отсутствует сам земельный участок, который относится к конкретному жилому дому.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов муниципального образования сельское поселение Володарское Ленинского муниципального района МО от 16.10.2014 N 8/12
(ред. от 20.05.2020)
"О земельном налоге"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2021)5.1. После завершения строительства (благоустройства) объектов на таком земельном участке обязательства по уплате земельного налога определяются в зависимости от назначения конкретного земельного участка, в том числе:
(ред. от 20.05.2020)
"О земельном налоге"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2021)5.1. После завершения строительства (благоустройства) объектов на таком земельном участке обязательства по уплате земельного налога определяются в зависимости от назначения конкретного земельного участка, в том числе:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)То есть по общим правилам земельные участки, которые входят в состав общего имущества МКД, не признаются объектами налогообложения согласно норме подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ. Вместе с тем данная норма неприменима в случае, если на земельном участке строятся несколько МКД (или ЖК) и участок под каждым домом не сформирован. Так как отсутствует возможность одновременной регистрации права собственности на квартиру и на земельный участок, относящийся к общему имуществу в МКД, в связи с тем отсутствует сам земельный участок, который относится к конкретному жилому дому.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)То есть по общим правилам земельные участки, которые входят в состав общего имущества МКД, не признаются объектами налогообложения согласно норме подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ. Вместе с тем данная норма неприменима в случае, если на земельном участке строятся несколько МКД (или ЖК) и участок под каждым домом не сформирован. Так как отсутствует возможность одновременной регистрации права собственности на квартиру и на земельный участок, относящийся к общему имуществу в МКД, в связи с тем отсутствует сам земельный участок, который относится к конкретному жилому дому.
Вопрос: ...Комитет по управлению госимуществом и организация заключили договор аренды земельного участка для строительства жилого дома. Первые квартиры зарегистрированы 16.06.2015. Этой же датой КУМИ представило уведомление о расторжении договора. В декабре 2014 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию. Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на аренду земли с января 2015 г. по 16.06.2015? Если да, то в прочих или внереализационных доходах?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: В ситуации, когда комитет по управлению государственным имуществом и организация заключили договор аренды земельного участка для строительства жилого дома, после окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию до момента расторжения договора аренды арендная плата за землю учитывается организацией при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: В ситуации, когда комитет по управлению государственным имуществом и организация заключили договор аренды земельного участка для строительства жилого дома, после окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию до момента расторжения договора аренды арендная плата за землю учитывается организацией при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов.
Вопрос: ...ООО для целей строительства многоквартирного жилого дома приобрело земельный участок. Строительство ведется с привлечением средств дольщиков с заключением договоров долевого участия в строительстве. По условиям договоров застройщику компенсируются затраты на приобретение земельного участка. Может ли ООО в целях налога на прибыль учесть расходы на приобретение земельного участка после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта и в момент передачи квартир по передаточным актам (в момент, предшествующий оформлению прав собственности на квартиры и получению прав на земельный участок дольщиками)? В какой момент и в каком порядке ООО утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2011 N 03-03-06/1/837)Вопрос: ООО приобрело у коммерческой организации в собственность земельный участок для целей строительства на нем многоквартирного жилого дома. Строительство ведется с привлечением средств дольщиков на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" с заключением договоров долевого участия в строительстве. После завершения строительства и получения разрешения на ввод дома в эксплуатацию квартиры будут передаваться дольщикам по актам приема-передачи для оформления в собственность.
(Письмо Минфина РФ от 21.12.2011 N 03-03-06/1/837)Вопрос: ООО приобрело у коммерческой организации в собственность земельный участок для целей строительства на нем многоквартирного жилого дома. Строительство ведется с привлечением средств дольщиков на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" с заключением договоров долевого участия в строительстве. После завершения строительства и получения разрешения на ввод дома в эксплуатацию квартиры будут передаваться дольщикам по актам приема-передачи для оформления в собственность.