Земельный налог общедолевая собственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог общедолевая собственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Таким образом, у ответчика возникла обязанность по возмещению истцу расходов на оплату земельного налога, рассчитанных пропорционально доле ответчика в праве общей долевой собственности на расположенные на земельном участке объекты недвижимости."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал признания незаконными действий по начислению земельного налога, так как не были учтены его доводы о переходе земельного участка в общую долевую собственность с момента регистрации первого права собственности на помещение, в связи с чем налогоплательщик отмечает, что собственники обязаны уплачивать спорный налог пропорционально своей доле в праве общей долевой собственности. Суд отказал в удовлетворении требования, указав, что плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Так как запись о праве собственности налогоплательщика на земельный участок в ЕГРН не аннулирована, налоговый орган правомерно начислил ему земельный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал признания незаконными действий по начислению земельного налога, так как не были учтены его доводы о переходе земельного участка в общую долевую собственность с момента регистрации первого права собственности на помещение, в связи с чем налогоплательщик отмечает, что собственники обязаны уплачивать спорный налог пропорционально своей доле в праве общей долевой собственности. Суд отказал в удовлетворении требования, указав, что плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Так как запись о праве собственности налогоплательщика на земельный участок в ЕГРН не аннулирована, налоговый орган правомерно начислил ему земельный налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
(Письмо ФНС России от 11.02.2026 N СД-29-21/290@)Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
(Письмо ФНС России от 11.02.2026 N СД-29-21/290@)Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
(Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649)Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
(Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649)Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В связи с тем, что фирма имеет право на общую долевую собственность на спорный земельный участок, размер долей сторон подлежит определению в рамках рассмотрения другого дела, фирма обязана уплачивать земельный налог пропорционально своей доле в общей долевой собственности на спорный земельный участок. В случае если земельный налог за весь земельный участок был полностью уплачен одним из собственников, он вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В связи с тем, что фирма имеет право на общую долевую собственность на спорный земельный участок, размер долей сторон подлежит определению в рамках рассмотрения другого дела, фирма обязана уплачивать земельный налог пропорционально своей доле в общей долевой собственности на спорный земельный участок. В случае если земельный налог за весь земельный участок был полностью уплачен одним из собственников, он вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении.
Вопрос: Организация имеет земельный участок. В связи с отсутствием строительства при начислении земельного налога применяется коэффициент 4. Участок находится в общей долевой собственности. В 2024 г. доля организации изменилась. Выдела доли в натуре не производилось. Должна ли организация и дальше применять коэффициент 4?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация имеет земельный участок, предназначенный для жилищного строительства. В связи с отсутствием строительства при начислении земельного налога применяется коэффициент 4. Участок находится в общей долевой собственности. В 2024 г. доля организации стала 2/3 в связи с изменением количества собственников. Выдела доли в натуре не производилось. Должна ли организация и дальше применять коэффициент 4?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация имеет земельный участок, предназначенный для жилищного строительства. В связи с отсутствием строительства при начислении земельного налога применяется коэффициент 4. Участок находится в общей долевой собственности. В 2024 г. доля организации стала 2/3 в связи с изменением количества собственников. Выдела доли в натуре не производилось. Должна ли организация и дальше применять коэффициент 4?
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)Однако после внесения изменений в налоговое законодательство <26>, согласно которым на основании подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в МКД, с 1 марта 2015 года не признаются объектом налогообложения и, соответственно, собственники помещений в МКД освобождаются от уплаты земельного налога, публичному собственнику стало невыгодно передавать в общую долевую собственность весь земельный участок, предоставленный ранее для целей строительства.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)Однако после внесения изменений в налоговое законодательство <26>, согласно которым на основании подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в МКД, с 1 марта 2015 года не признаются объектом налогообложения и, соответственно, собственники помещений в МКД освобождаются от уплаты земельного налога, публичному собственнику стало невыгодно передавать в общую долевую собственность весь земельный участок, предоставленный ранее для целей строительства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как видим, контролирующие органы связывают налоговые последствия по земельному налогу с переходом земельного участка в общую долевую собственность владельцев квартир в МКД. В свою очередь, такой переход возможен только после формирования и кадастрового учета земельного участка под МКД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как видим, контролирующие органы связывают налоговые последствия по земельному налогу с переходом земельного участка в общую долевую собственность владельцев квартир в МКД. В свою очередь, такой переход возможен только после формирования и кадастрового учета земельного участка под МКД.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.