Земельный налог категория земель
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог категория земель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Кроме того в письме Минэкономразвития России от 13 марта 2007 г. N Д08-840 характеристика земельного участка как изъятого из оборота определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 27 ЗК РФ исходя из того, что на земельном участке расположен объект, находящийся в федеральной собственности, указанный в перечне подпунктов 1 - 10 указанного пункта. Необходимо отметить, что подпункты 2 и 4 пункта 2 статьи 389 НК РФ совпадают по содержанию с подпунктами 2 и 4 пункта 5 статьи 27 ЗК РФ. Соответственно для исключения земельного участка из объектов налогообложения по земельному налогу достаточно подтвердить его отнесение к категории земель лесного фонда либо нахождение на нем особо ценного объекта культурного наследия Народов Российской Федерации, объекта, включенного в Список всемирного наследия, историко-культурного заповедника, объекта археологического наследия."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Верховный Суд усмотрел, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Верховный Суд усмотрел, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.12.2001 N 163-ФЗ
"Об индексации ставок земельного налога"Статья 1. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
"Об индексации ставок земельного налога"Статья 1. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Из приведенных положений законодательства следует, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Из приведенных положений законодательства следует, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота.
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Следует отметить, что область налогообложения имущества представляет зону повышенного интереса как для юридических, так и для физических лиц. Именно кадастровая стоимость земельных участков является базой для исчисления земельного налога для обеих указанных категорий налогоплательщиков. Ставки земельного налога устанавливаются местным законодательством и дифференцированы в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. Значение ставки земельного налога может колебаться от 0,3 (в частности, в отношении земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в отношении прочих земель) процента от величины кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ).
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Следует отметить, что область налогообложения имущества представляет зону повышенного интереса как для юридических, так и для физических лиц. Именно кадастровая стоимость земельных участков является базой для исчисления земельного налога для обеих указанных категорий налогоплательщиков. Ставки земельного налога устанавливаются местным законодательством и дифференцированы в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. Значение ставки земельного налога может колебаться от 0,3 (в частности, в отношении земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в отношении прочих земель) процента от величины кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ).
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Научно-исследовательская статья преимущественно посвящена практическому значению соотношения юридических терминов "целевое использование", "разрешенное использование" и "целевое назначение" земель. На примере отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога в отношении земельных участков различных категорий, используемых в агропромышленном комплексе, проанализированы законодательные пробелы, которые, на взгляд автора, вызваны недостаточной межотраслевой взаимосвязанностью используемого земельным и финансовым правом понятийного аппарата.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Научно-исследовательская статья преимущественно посвящена практическому значению соотношения юридических терминов "целевое использование", "разрешенное использование" и "целевое назначение" земель. На примере отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога в отношении земельных участков различных категорий, используемых в агропромышленном комплексе, проанализированы законодательные пробелы, которые, на взгляд автора, вызваны недостаточной межотраслевой взаимосвязанностью используемого земельным и финансовым правом понятийного аппарата.
Статья: 5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества (комментарий к Письму ФНС от 18.10.2023 N БС-4-21/13298)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Для применения пониженной ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель <17>. По смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Для применения пониженной ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель <17>. По смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства <18>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Суд первой инстанции согласился с налоговым органом. Он указал, что исходя из подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и ВРИ земельного участка. Спорные участки имеют ВРИ "для размещения производственного объекта". Перечисленные компанией виды объектов недвижимости, расположенные на них, в соответствии с классификатором ВРИ земельных участков являются описанием вида разрешенного использования "сельскохозяйственное использование". Доказательств, подтверждающих изменение в установленном порядке ВРИ в материалы дела не представлено. То есть условия для применения налоговой ставки в размере 0,3% компанией не соблюдены.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Суд первой инстанции согласился с налоговым органом. Он указал, что исходя из подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и ВРИ земельного участка. Спорные участки имеют ВРИ "для размещения производственного объекта". Перечисленные компанией виды объектов недвижимости, расположенные на них, в соответствии с классификатором ВРИ земельных участков являются описанием вида разрешенного использования "сельскохозяйственное использование". Доказательств, подтверждающих изменение в установленном порядке ВРИ в материалы дела не представлено. То есть условия для применения налоговой ставки в размере 0,3% компанией не соблюдены.