Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов адвокат
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов адвокат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Томского областного суда от 29.05.2024 N 33а-1521/2024 (УИД 70RS0004-01-2023-006753-09)
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О возложении обязанности освободить от уплаты страховых взносов.
Обстоятельства: В спорный период времени статус адвоката у лица приостановлен или прекращен не был, истец к категории лиц, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов, не относится.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных П.И. административных исковых требований, суд первой инстанции, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 31 мая 2002 года N 62-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", исходил из того, что адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов; изменение адвокатом места постоянного проживания и членства в адвокатской палате одного субъекта Российской Федерации на членство в адвокатской палате другого субъекта Российской Федерации не влечет за собой утрату статуса адвоката, а также его приостановление. Поскольку в спорный период времени статус адвоката у П.И. приостановлен или прекращен не был, суд пришел к выводу о том, что административный истец к категории лиц, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов, не относится.
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О возложении обязанности освободить от уплаты страховых взносов.
Обстоятельства: В спорный период времени статус адвоката у лица приостановлен или прекращен не был, истец к категории лиц, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов, не относится.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных П.И. административных исковых требований, суд первой инстанции, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 31 мая 2002 года N 62-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", исходил из того, что адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов; изменение адвокатом места постоянного проживания и членства в адвокатской палате одного субъекта Российской Федерации на членство в адвокатской палате другого субъекта Российской Федерации не влечет за собой утрату статуса адвоката, а также его приостановление. Поскольку в спорный период времени статус адвоката у П.И. приостановлен или прекращен не был, суд пришел к выводу о том, что административный истец к категории лиц, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов, не относится.
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФАдвоката могут освободить от уплаты страховых взносов раньше даты принятия решения о приостановлении статуса (в частности, с даты установления инвалидности), если из-за состояния здоровья он не подал вовремя заявление в адвокатскую палату и фактически не вел деятельность >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды трех инстанций отказали заявителю по формальным основаниям. Суды полагали, что адвокатом заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018 г. в налоговый орган не направлено, тем самым заявительный порядок, предусмотренный положениями действовавшего на момент спорных правоотношений п. 7 ст. 430 НК РФ, не соблюден.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды трех инстанций отказали заявителю по формальным основаниям. Суды полагали, что адвокатом заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за 2018 г. в налоговый орган не направлено, тем самым заявительный порядок, предусмотренный положениями действовавшего на момент спорных правоотношений п. 7 ст. 430 НК РФ, не соблюден.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Отсутствие заявления об освобождении от уплаты страховых взносов на период приостановления статуса адвоката само по себе не влечет утрату права на такое освобождение.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Отсутствие заявления об освобождении от уплаты страховых взносов на период приостановления статуса адвоката само по себе не влечет утрату права на такое освобождение.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"1. Согласно пункту 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"1. Согласно пункту 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Аналогичное дело поступило в Конституционный Суд РФ спустя почти два года. С жалобой на ряд законоположений обратился гражданин В., получающий пенсию за выслугу лет, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим стал плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Он обратился с заявлением в налоговый орган о снятии его с учета плательщиков страховых взносов и возврате таких взносов, уплаченных за прошлые годы, исходя из того, что их уплата в минимальном размере ввиду тех незначительных доходов, которые он получает и планирует получать в будущем, не гарантирует ему права на соответствующее страховое обеспечение, поскольку к моменту достижения им общеустановленного пенсионного возраста (65 лет) его индивидуальный пенсионный коэффициент не сформируется до величины, требуемой для назначения страховой пенсии по старости. В удовлетворении этого заявления налоговым органом было отказано со ссылкой на то, что обстоятельства, на которые В. ссылался, не являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы. Суды всех инстанций подтвердили законность этого решения.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Аналогичное дело поступило в Конституционный Суд РФ спустя почти два года. С жалобой на ряд законоположений обратился гражданин В., получающий пенсию за выслугу лет, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим стал плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Он обратился с заявлением в налоговый орган о снятии его с учета плательщиков страховых взносов и возврате таких взносов, уплаченных за прошлые годы, исходя из того, что их уплата в минимальном размере ввиду тех незначительных доходов, которые он получает и планирует получать в будущем, не гарантирует ему права на соответствующее страховое обеспечение, поскольку к моменту достижения им общеустановленного пенсионного возраста (65 лет) его индивидуальный пенсионный коэффициент не сформируется до величины, требуемой для назначения страховой пенсии по старости. В удовлетворении этого заявления налоговым органом было отказано со ссылкой на то, что обстоятельства, на которые В. ссылался, не являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы. Суды всех инстанций подтвердили законность этого решения.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@ <ФНС направила перечень документов для освобождения от страховых взносов ИП>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)8) периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в ИФНС по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)8) периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в ИФНС по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Статья: Изменения и поправки, подготовленные в Налоговый кодекс РФ: администрирование, НДФЛ, налог на прибыль, взносы
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В законопроекте рассматривается уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В законопроекте рассматривается уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
Информация: Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила налоговые поправки в части реализации ОННП
("Официальный сайт Минфина России", 2024)1. Уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных нестраховых периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
("Официальный сайт Минфина России", 2024)1. Уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных нестраховых периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, приостановление статуса адвоката не освобождало гражданина от уплаты страховых взносов, т.к. соответствующее заявление об освобождении от уплаты взносов им не было подано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, приостановление статуса адвоката не освобождало гражданина от уплаты страховых взносов, т.к. соответствующее заявление об освобождении от уплаты взносов им не было подано.
Вопрос: Как заполнить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на такое освобождение.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на такое освобождение.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС адвокатами, в том числе достигшими пенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Вопрос: О взыскании страховых взносов с адвоката в период приостановления им статуса адвоката.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 03-15-05/69995)Таким образом, в случае приостановления статуса адвоката страховые взносы не уплачиваются при условии представления адвокатом в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за данный период.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 03-15-05/69995)Таким образом, в случае приостановления статуса адвоката страховые взносы не уплачиваются при условии представления адвокатом в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за данный период.
Вопрос: О предложении по освобождению от уплаты НДФЛ и страховых взносов адвокатов, в том числе являющихся пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/768)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/768)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).