Заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Заявлен к вычету НДС при отсутствии в налоговом периоде операций, облагаемых НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Заявлен к вычету НДС при отсутствии в налоговом периоде операций, облагаемых НДС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
"О направлении информационного письма"- код ошибки "6" означает, что в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложении 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
"О направлении информационного письма"- код ошибки "6" означает, что в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложении 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
Вопрос: О применении вычетов НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для реализации услуг по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии, а также по предоставлению мест в гостиницах.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135)Согласно абзацу первому пункта 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135)Согласно абзацу первому пункта 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Срок для вычета общий - его можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия ввезенных товаров на учет. То есть НДС-декларацию с заявленным вычетом надо подать не позднее квартала, в котором истекает этот трехлетний срок <8>. Например, если ввезенный товар был принят к учету 12.06.2023, то независимо от даты, когда таможенный орган скорректировал ТС, принять к вычету доначисленный НДС можно не позднее II квартала 2026 г. Поскольку именно на этот квартал приходится окончание трехлетнего срока с момента принятия товаров к учету.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Срок для вычета общий - его можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия ввезенных товаров на учет. То есть НДС-декларацию с заявленным вычетом надо подать не позднее квартала, в котором истекает этот трехлетний срок <8>. Например, если ввезенный товар был принят к учету 12.06.2023, то независимо от даты, когда таможенный орган скорректировал ТС, принять к вычету доначисленный НДС можно не позднее II квартала 2026 г. Поскольку именно на этот квартал приходится окончание трехлетнего срока с момента принятия товаров к учету.
Вопрос: Организация в 2024 г. применяла УСН ("доходы минус расходы"). На конец 2024 г. остались остатки нереализованного товара, который был приобретен с НДС. С 2025 г. организация перешла на ОСН. В каком периоде можно заявить вычет НДС по остаткам товара? Обязательно ли делать это в I квартале 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: С 01.01.2025 требования принимать к вычету НДС в налоговом периоде перехода с УСН на ОСН нет. Организация вправе заявить вычет НДС после перехода на ОСН в пределах трехлетнего срока с момента постановки товаров на учет.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: С 01.01.2025 требования принимать к вычету НДС в налоговом периоде перехода с УСН на ОСН нет. Организация вправе заявить вычет НДС после перехода на ОСН в пределах трехлетнего срока с момента постановки товаров на учет.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вычет можно перенести на будущее и заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после передачи товаров, работ, услуг для собственных нужд (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вычет можно перенести на будущее и заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после передачи товаров, работ, услуг для собственных нужд (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика переносить вычеты на будущее и заявлять их в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия покупок на учет. Суммы "авансового" НДС не подпадают под действие названной нормы, право заявлять такие вычеты в течение трех лет гл. 21 НК РФ не установлено. В связи с этим вычет "авансового" налога следует заявлять в квартале, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (были выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, то есть имеются правильно оформленный "авансовый" счет-фактура продавца с выделенной суммой НДС, договор с условием о перечислении аванса и платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика переносить вычеты на будущее и заявлять их в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия покупок на учет. Суммы "авансового" НДС не подпадают под действие названной нормы, право заявлять такие вычеты в течение трех лет гл. 21 НК РФ не установлено. В связи с этим вычет "авансового" налога следует заявлять в квартале, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (были выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, то есть имеются правильно оформленный "авансовый" счет-фактура продавца с выделенной суммой НДС, договор с условием о перечислении аванса и платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты).
Вопрос: Организация на ОСН импортирует сырье из Китая. Доходы за 2024 г. 300 млн руб. Организация с 2025 г. планирует перейти на УСН с начислением НДС по ставке 20%. Вправе ли организация в 2025 г. принять к вычету "ввозной" НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Организация на УСН вместо пониженных ставок НДС может применять ставку НДС 20% (п. 3, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Организация на УСН вместо пониженных ставок НДС может применять ставку НДС 20% (п. 3, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вычеты НДС, указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). И в случае выставления вам исправленного счета-фактуры срок заявления указанного вычета по данному исправленному счету-фактуре также будет отсчитываться от даты принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вычеты НДС, указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). И в случае выставления вам исправленного счета-фактуры срок заявления указанного вычета по данному исправленному счету-фактуре также будет отсчитываться от даты принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что норма о вычете НДС в полном объеме относится к каждому из основных средств, отраженных в счете-фактуре. По нашему мнению, по каждому из приобретенных объектов НДС можно принять к вычету полностью в одном налоговом периоде в пределах трех лет после отражения актива в бухгалтерском учете (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В таком случае вычеты по двум объектам могут быть заявлены в двух разных кварталах. Такая позиция подтверждается тем, что реализацию двух основных средств продавец может оформить как одним счетом-фактурой, так и двумя, отразив в каждом по одному основному средству. Требованиям пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 169 НК РФ к оформлению счетов-фактур это не противоречит, но дает возможность заявить вычеты по двум основным средствам в разных кварталах. При этом порядок налогообложения не должен зависеть от способа документального оформления операции по реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что норма о вычете НДС в полном объеме относится к каждому из основных средств, отраженных в счете-фактуре. По нашему мнению, по каждому из приобретенных объектов НДС можно принять к вычету полностью в одном налоговом периоде в пределах трех лет после отражения актива в бухгалтерском учете (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В таком случае вычеты по двум объектам могут быть заявлены в двух разных кварталах. Такая позиция подтверждается тем, что реализацию двух основных средств продавец может оформить как одним счетом-фактурой, так и двумя, отразив в каждом по одному основному средству. Требованиям пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 169 НК РФ к оформлению счетов-фактур это не противоречит, но дает возможность заявить вычеты по двум основным средствам в разных кварталах. При этом порядок налогообложения не должен зависеть от способа документального оформления операции по реализации.
Вопрос: О принятии к вычету или к возмещению НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по перевозке (организации перевозки) пассажиров по ВСМ.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-15/129064)На основании пункта 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-15/129064)На основании пункта 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.